lunes, 21 de noviembre de 2016

¡CÓDIGO TRIBUTARIO! - Norma III - Fuentes del Derecho Tributario

HOLA, buenos días, como están? estoy seguro que han tenido un bendecido fin de semana. Ahora, como todos; nuevamente iniciando una semana bastante productiva y con bastante trabajo.

Bueno, continuando con el Estudio de Nuestro Código Tributario Peruano, en esta oportunidad quiero compartirles acerca de la NORMA III del CÓDIGO TRIBUTARIO, llamada "Fuentes del Derecho Tributario".
En primer lugar, la idea es comprender ¿Que es fuente del Derecho?
Para ello nos hacemos la siguiente pregunta: 

¿Qué quiere decir "FUENTES DEL DERECHO"?
Básicamente en concepto, las "Fuentes del derecho", es todo lo que contribuye o ha contribuido a crear el conjunto de reglas jurídicas aplicables dentro de un Estado en un momento dado.

Basándonos en esto: Las fuentes son: "Todo lo que contribuye o ha contribuido"., te lo pasaré a explicar  de una manera mas sencilla y para una rápida comprensión, mediante la Clasificación de las Fuentes del Derecho.  Por tanto, podemos decir, es Fuente del Derecho:

1.- Las Fuentes Históricas:
Son los documentos (inscripciones, papiros, libros, etc.), que contienen la Información del Derecho vigente en otra época.
Aquí nos puede nacer esta inquietud ¿Porqué es una Fuente del derecho estos documentos?;
La respuesta es simple y es porque es usual, que en la actualidad;  el legislador se inspire o tome como referencia estos documentos para crear una determinada ley.
Ejemplos:
Código de Hamurabi, La Ley de Moisés (de Dios), y otras. 

2.- Las Fuentes Materiales o RealesSon los Factores o Elementos políticos, sociales y económicos de un País, que determinan el contenido o que dan origen a las normas jurídicas.
Te hago el siguiente Ejemplo: 
Factor Económico: Las Micro y Pequeñas empresas que compiten con las grandes Empresas - lo cual, es una realidad en nuestro país.
Norma que surge: Ley Mype - TUO LEY DE IMPULSO AL DESARROLLO PRODUCTIVO Y AL CRECIMIENTO EMPRESARIAL, También podemos citar el reciente D. Legislativo sobre  IGV JUSTO, etc
Motivo: Promocionar la competitividad, formalización y el desarrollo de las micro, pequeñas y medianas empresas.

3.- Las Fuentes Formales: La Legislación, la Jurisprudencia, la doctrina y los principios generales del derecho. (En un post aparte trataré cada una de estas fuentes)
Bueno, teniendo en claro Qué es una fuente del Derecho, ahora pasamos a ver ¿cuáles son las FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO, para el caso Peruano?, Para ello, hablamos de nuestro  Código Tributario, específicamente en su NORMA III, nos hace una lista detallada de estas  Fuentes del Derecho Tributario Peruano, detallando lo siguiente:
Cada una de estas fuentes, están descritas en forma jerárquica; desde la de mas alto rango, hasta la ultima de inferior rango.
En forma resumida, detallaremos cada una, mencionando su aplicación en el Perú.
Bueno, espero que haya quedado en claro el concepto de Fuentes del derecho, así como ¿Cuáles son las Fuentes del derecho tributario?, las mismas que estan descritas en la NORMA III del C.T.

En el transcurso de la semana, trataré sobre la NORMA IV del Código tributario, en la cual haré un breve énfasis a las Leyes, la doctrina y la jurisprudencia, como fuentes del derecho tributario Peruano.

Esperando te haya servido de mucho el presente post, si tuvieras alguna duda, algún aporte de algo que obvié; no dudes en comentar, estoy seguro que aprenderemos ambos!!

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Atentamente:
CPCC Omar Jovany Panta Chero

miércoles, 16 de noviembre de 2016

CÓDIGO TRIBUTARIO: TITULO PRELIMINAR, NORMAS I y II

Continuando con la revisión de nuestro código tributario, ahora hablaremos del Título Preliminar, de la Norma I y la Norma II, a continuación les presentamos un resumen a cerca de estos importantes puntos, así mismo al final les hemos puntualizado algunos pronunciamientos del Tribunal Constitucional y de Sunat, para su revisión.


TITULO PRELIMINAR
NORMA I.- CONTENIDO
La Norma I establece el marco jurídico del Código Tributario, y forma parte de la estructura del sistema tributario peruano, definiendo de esta forma su contenido y finalidad.
Es así que para Eusebio Gonzales “todo proceso codificador, y consiguientemente también tributario, tiene dos cualidades importantes; la primera, reduce a unidad lo que estaba disperso; y segundo, como derivación lógica de lo anterior, proporciona seguridad a sus destinatarios”.
La codificación en materia tributaria persigue alcanzar: una apropiada aplicación de las leyes según criterios uniformes, que la acción uniformadora generada por la codificación perdure en el tiempo y que exista mayor seguridad.
Entonces el código tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general, estableciendo principios generales, instituciones, procedimientos, y normas del ordenamiento jurídico-tributario.

 NORMA II.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
La Norma II nos presenta las relaciones jurídicas originadas por los tributos, podemos decir que los tributos son las prestaciones en dinero o en especies que las entidades estatales con potestad tributaria establecen en ejercicio de la misma.
Esta potestad tributaria viene de lo que se conoce como poder tributario, el cual da la facultad de crear, modificar, exonerar, y suprimir tributos. Este poder tributario puede ser originario, el cual nace por mandato imperativo de la constitución política y en nuestro medio, solo el estado peruano goza de tal poder, siendo distribuido el mismo entre el poder ejecutivo, poder legislativo y los municipios. El otro tipo de poder tributario es el delegado, el cual se encuentra bajo la jerarquía de la constitución, es decir se encuentra supeditado al poder tributario originario, quien a través de normas específicas ha de determinar la aplicación del poder tributario derivado, siendo los gobiernos regionales un claro ejemplo de este tipo de poder.

El poder tributario se caracteriza por ser normativo, ya que a través de norma se ha de establecer las relaciones entre la administración y los administrados debiendo su cumplimiento ser obligatorio; imprescriptible, ya que dura mientras exista el estado; legal porque es objetiva a través de la ley; territorial y jurisdiccional, ya que se ejerce dentro de un determinado territorio donde un estado ejerce su jurisdicción; irrenunciable, puesto que es inherente a la soberanía estatal; es indelegable, puesto que al ser el poder tributario parte de la soberanía estatal, esta no puede ser delegada a terceros para efectivizar su cumplimiento.
  
A continuación alguna de las principales características por tipo de tributo:
IMPUESTO:
- En el impuesto el goce del beneficio es indirecto.
- En el impuesto prima la capacidad contributiva del contribuyente, antes que fijarse en el beneficio.
- El pago del impuesto se efectúa a través de una cuota o tarifa progresiva o regresiva, según corresponda.
- En el impuesto el origen del beneficio puede tener cualquier origen.

CONTRIBUCIÓN.- Tiene como hecho generador beneficios derivados de obras o actividades estatales:
El goce del beneficio es directo para el contribuyente.
- En la contribución el principio de beneficio es el que prima.
- El las contribuciones se paga una cuota proporcional siendo excepcional una cuota fija.
En la contribución el origen proviene de la iniciativa del estado.
En la contribución las prestaciones son generales.
- En la contribución el beneficio es esencial.
La contribución incide directamente sobre el contribuyente.

TASA.- Tiene como hecho generador la prestación efectiva de un servicio personalizado por parte del estado, como ejemplo de tasas tenemos los siguientes:
Arbitrios.- Por prestaciones de servicios públicos.
Derechos.- Por prestaciones de servicios administrativos o uso de bienes estatales.
Licencias.- Por autorizaciones específicas, sujetas a revisión o fiscalización.
A continuación alguna de sus características principales:
En la las prestaciones son individualizadas.
En la tasa no es necesario que se produzca el beneficio, sino básicamente el servicio.
En la tasa es el contribuyente es el que se acerca a la tasa y es afectado por ella.

Creemos importante mencionar la siguiente jurisprudencia, con la finalidad de tener una mejor percepción de los puntos tratados anteriormente:

Jurisprudencia del Tribunal Constitucional:
- Exp. N° 1123-99-AA/TC del 20/12/2000.- Los gobiernos locales están facultados por la Constitución y por la Ley a otorgar exoneraciones tratándose de las tasas o contribuciones que ellas creen sobre la base de su poder tributario. Asimismo, no se puede considerar como una situación discriminatoria establecer inafectaciones por arbitrios, a favor únicamente de las entidades religiosas reconocidas por el estado peruano.
- Exp. N° 438-99-AA/TC del 27/10/2000.- De acuerdo a la Ley Orgánica de Municipalidades, es faculta de los Gobiernos Locales el cobro de las tasas municipales, como es el caso de las licencias de funcionamiento, por lo que el contribuyente no puede alegar que se le está impidiendo el ejercicio comercial o que se le está limitando la libre disponibilidad de su propiedad.

Consultas absueltas por la administración tributaria:
- Oficio N° 073-2007-SUNAT: No corresponde emitir comprobantes de pago por el cobro de tasas.
- Oficio N° 030-2004-2B000: “en la medida que los ingresos obtenidos por los servicios que presta una determinada entidad del sector público nacional califiquen como tasas, dichos servicios no se encontraran gravados con el IGV”.


No olvides compartir, comentar y darnos un like, síguenos estaremos desarrollando paso a paso el Código Tributario, en los próximos días empezaremos a tratar: Las 14 Normas restantes, Los 4 Libros, artículos, etc. Complementándola con jurisprudencia.

Atentamente
CPCC BREZNEY CAMPOS SIESQUEN 

martes, 8 de noviembre de 2016

¡HABLEMOS DE CÓDIGO TRIBUTARIO!

¡Hola! ¿como están? en esta oportunidad empezaré hablar de nuestro Código Tributario, el mismo que ha sido aprobado mediante DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF , cuya publicación en el diario el Peruano fué el día 22 de Junio del 2013.
Pero; antes de comenzar; tenemos que hacer mención al Sistema Tributario Nacional.

¿Que es el Sistema Tributario Nacional?
Según la definición: "Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro país"; se rige bajo el D.Leg. 771 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. 

Este Sistema Tributario, cuenta con 3 elementos principales, los cuales son:
a) Política Tributaria: MEF - Poder Legislativo
b) Normas Tributarias: Código Tributario. 
c) Administración Tributaria: SUNAT, Municipios.

Ahora si, podemos ver donde encaja el código Tributario en El Sistema Tributario Nacional. Si bien es cierto no existe una definición dentro de la ley, pasaremos a explicar su concepto. 

¿Qué es el CÓDIGO TRIBUTARIO?
El Código Tributario es el conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y normas que regulan la materia Tributaria en general.
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos (Fuente SUNAT)
Vale aclarar, que las disposiciones contenidas en él, no regulan de manera especifica a los tributos; pero son aplicables a todos de manera general.

Bien, según el DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF, el cuerpo normativo del Código Tributario consta de un Título Preliminar con dieciséis (16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco (205) Artículos, setenta y tres (73) Disposiciones Finales, veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.
Para una mejor visualización lo hemos graficado de la siguiente manera:




















Como verás, hay mucho por hablar de nuestro código tributario, es por ello que, durante los días que vienen, empezaremos a tratar, de manera especifica y sencilla: El Titulo preliminar, Las 16 Normas preliminares, Los 4 Libros, artículos, etc. comparándola con la doctrina y la jurisprudencia; con el fin de poder empaparnos del conocimiento de esta norma de rango superior.

Te invito a seguirnos, a comentar y compartir este post, a fin de que sea de conocimiento de todos; estoy seguro que será de gran beneficio para todos los que hemos enrumbado en esta hermosa carrera . La Contabilidad.

Muy agradecido:

CPCC Omar Jovany Panta Chero - C&P Contadores Asesores y Auditores SAC