martes, 29 de diciembre de 2015

VALUACIÓN DE EXISTENCIAS: DESVALORIZACION

A puertas del cierre Contable, es necesario tener en cuenta que debemos considerar todas las provisiones necesarias a fin de sincerar lo mas real posible las cifras que se reflejan en los estados financieros.

En esta oportunidad quiero hablarte sobre la Valuación de existencias y su DESVALORIZACIÓN, la misma que puede verse afectada por la obsolescencia, por la disminución del valor de mercado, o en daños físicos o perdida de la calidad de las existencias.

Al hablar sobre valuación de existencias a la fecha de presentación de los Estados Financieros, es necesario remitimos a  lo que nos dice el párrafo 9 de la NIC 2 Inventarios:
"Los inventarios se medirán al costo o al Valor neto realizable, según cual sea el menor"

Esto te lo pasaré a explicar mediante el siguiente ejemplo o caso práctico:

CASO PRACTICO.-.
Al 31 de Diciembre del año 2015, la Empresa Comercio LA SA, cuenta con 100 bandejas de leche evaporada, cuyo costo o valor de adquisición es de S/59.00 cada bandeja.
Practicado el Valor neto de realización, se tiene que 20 bandejas de leche, se encuentran en estado vencido, producto del cual genera S/ 1,180 por desvalorización de existencias en todo el stock.

A continuación, pasamos a realizar el asiento contable, según el Nuevo PCGE, en donde podemos verificar que en la actualidad ya no se usa la cuenta 68 PROVISIONES.















Ahora tu me dirás, Omar y ¿Que pasaría si el VNR es superior, que asiento se hace?
El mismo párrafo 9 de la NIC 2, nos menciona, que de ambos valores (Entre su costo de adquisición o producción y el Valor neto de realización) se debe tomar el menor, es decir, si mi VNR es mayor, me quedo con el valor registrado, no realizo ninguna modificación o ajuste al valor de las existencias y por tanto, no se realiza asiento alguno sobre las existencias.

Si deseas saber sobre la implicancia tributaria de este caso, puedes leer el siguiente articulo: DESMEDROS DE EXISTENCIAS - IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS

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Puedes copiar este articulo en tu muro o Blogg, siempre y cuando no te olvides de citar el autor y la fuente: C&P Contadores, Asesores y Auditores.

Atentamente:
CPC Omar Jovany Panta Chero

viernes, 18 de diciembre de 2015

BANCARIZACIÓN: Un Caso muy particular.

En la actualidad, las Acciones Inductivas del área de GEMA de SUNAT, están encontrando diferentes errores cometidos por muchos colegas al momento de anotar los comprobantes en el Registro de Compras, errores que conllevan al contribuyente a pagar más impuestos y multas por rectificaciones.
En esta oportunidad, hablaremos de la Bancarización, específicamente en un tema muy particular; tema que debes tener en cuenta al momento de anotar tus comprobantes de pago en el Registro de Compras.

I.- Bancarización: (Ley 28194)
La bancarización, es la obligación legal que tiene toda entidad de canalizar sus operaciones económicas a través de entidades Financieras utilizando los medios de pago señalados en la ley.
Los medios de Pago que señala la ley son:
1.- Depósitos en Cuenta
2.- Giros
3.- Transferencias
4.- Órdenes de Pago
5.- Tarjetas de Debito
6.- Tarjetas de Crédito
7.- Cheques con la Cláusula “NO NEGOCIABLE” O “NO A LA ORDEN” u otros.

La norma en mención señala importes a partir del cual se está obligado a utilizar los medios de Pago descritos, los cuales son:
Monedas Nacional: Tres mil quinientos soles (S/. 3,500.-) o
Moneda Extranjera (Dólares): Mil dólares americanos (US$ 1,000.-).

EFECTO TRIBUTARIO:
Los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada y restitución de derechos arancelarios.

CASO PRÁCTICO: Utilización del Medio de Pago cancelado a un tercero distinto al acreedor:
La empresa El ladrillo SA, vende 10,000 ladrillos a un costo de S/.0.50 c/u más IGV a la empresa Inmobiliaria SA, emitiendo la Factura F001-0004348, por un importe de S/.5.900.00.
A su vez; la empresa El Ladrillo SA, mantiene una deuda por el mismo importe al Sr. Luis Prado.
Producto de un análisis Financiero, la empresa El Ladrillo SA solicita mediante carta notarial   a la empresa Inmobiliaria SA, que el importe adeudado sea cancelado directamente en la cuenta del Sr. Luis Prado.
La Empresa Inmobiliaria SA, nos consulta: ¿si es factible esa operación y que incidencia tributaria tiene?

Aspecto legal:
En primer lugar analizamos el aspecto legal de esta operación que se quiere realizar, para ello nos remitimos al art 1224º del Código civil, el cual menciona: “Sólo es válido el pago que se efectúe al acreedor o al designado por el juez, por la ley o por el propio acreedor…”.

Como podemos ver, no existe impedimento legal que prohíba que la cancelación la pueda hacer a un tercero designado por el acreedor, al contrario, legalmente esta permitido, por tanto podríamos decir, que la operación tiene sustento legal.

Aspecto Tributario:
Ahora revisemos el aspecto tributario, el cual, es el que me va a permitir utilizar como Crédito y Gasto o costo la operación.
La norma en mención, señala que las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero según los importes señalados (S/.3,500.00 o  $1,000.00) se deberán cancelar utilizando cualquiera de los medios de pago a que se refiere el art. 5º de la ley, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.
Ahora bien, ni la ley y su Reglamento han dispuesto que para efecto de no perder el derecho a deducir gasto, costo o crédito, entre otros, el pago deba ser efectuado directamente al proveedor, sin la utilización de intermediarios; sino que únicamente señalan que dicho pago deberá ser realizado empleando alguno de los Medios de Pago autorizados (Criterio recogido del INFORME N° 029-2004-SUNAT/2B0000)

Por consiguiente, la operación a realizarse esta arreglada de acuerdo a ley, debiendo utilizarse cualquiera de los medios de pago que señala la ley, para poder utilizar el crédito fiscal, costo o gasto.

A TENER EN CUENTA:
-       Las operaciones de Mutuo dinerario, deben de bancarizarse, no existiendo importe mínimo o máximo.
-       Recuerda que debes de bancarizar tus operaciones que superen los montos establecidos, aunque realices pagos parciales menores.
-       Te recomiendo fotocopiar los cheques. Depósitos y todos los medios de pago que utilices, a fin de tener un sustento ante cualquier fiscalización.

Espero sea de mucha ayuda para Uds. Si te pareció importante la información, compartela con tus amigos y/o colegas en las redes sociales.

Atentamente:


CPCC Omar Jovany Panta Chero


martes, 8 de diciembre de 2015

LIBROS ELECTRÓNICOS 5.0 - MODIFICACIONES PARA EL 2016

Mediante Resolución de Superintendencia Nº 169-2015/SUNAT de fecha 26 de Junio del 2015, se aprueba la  versión del PLE 5.0, versión que trae consigo cambios muy significativos e importantes a tener en cuenta a partir de Enero del 2016.
El presente trabajo se elabora, con el fin de que puedan ir coordinando con los proveedores de sus sistemas e ir implementando y adaptándose a los cambio que se vienen. 

1.- Obligados a llevar los libros del Anexo 05 y Anexo 06.
Mediante esta resolución, la SUNAT, ha establecido que:
- Los principales contribuyentes están obligados a llevar de manera electrónica los libros y/o registros del Anexo Nº 5.
- Los designados Principales contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, ademas de los libros del Anexo Nº 5, deben llevar obligatoriamente los libros y/o Registros del Anexo Nº 6 (Libro de Inventarios y Balances, Registro de Activos Fijos, Registro de Consignaciones, Registro de costos, Registro de Inventario permanente de Unidades Físicas y Registro de Inventario permanente Valorizado), siempre que estén obligados a llevarlos de acuerdo a la LIR y sus ingresos brutos del ejercicio anterior sean iguales o mayores a 3000 UITs.   

2.- Nuevos Formatos para el Registro de Compras y Registro de Ventas:
  a)  Para el Registro de Compras:
      - Formato 8.1.- Registro de Compras. 
      - Formato 8.2.- Información de operaciones con No Domiciliados.
      - Formato 8.3.- Registro de Compras Simplificado.
  b) Para el Registro de Ventas:
      - Formato 14.1.- Registro de Ventas.
      - Formato 14.2.- Registro de Ventas simplificado. 
Es preciso mencionar que los formatos obligatorios seguirán siendo los Formatos 8.1 y 8.2 para el Registro de compras  y el  14.1 para el Registro de ventas, siendo opcionales los Formatos 8.3 y 14.2 y se pueden llevar de manera voluntaria, siempre y cuando, se cumpla con los requisitos establecidos en la mencionada resolución.

3.- Generación Conjunta:
A partir del 11 de Enero del 2016, la Generación del Registro de compras y Registro de ventas, deberá realizarse de manera conjunta, es decir, si deseo generar mi Registro de Ventas del Periodo Enero del 2016, debo generar en forma simultanea mi Registro de Compras.

Fuente: noticierocontable.com

4.- Cambios en la Estructuras de los Registros.
La estructura de los registros de Compras y Ventas va a sufrir cambios importantes. Hasta la versión 4.09, el Registro de compras estaba compuesto por 34 columnas, para la versión PLE 5.0, se amplia a 41 columnas, en el caso del Registro de ventas se amplia de 29 columnas a 34 columnas.

Fuente: noticierocontable.com

Código de Moneda: Dentro de los cambios en la estructura, la versión PLE 5.0, ademas de detallar el tipo de cambio, solicitara el tipo de moneda de la operación (Dolar, euro, pesos, etc).

Clasificación del Bien: Esta modificación requiere de bastante cuidado al momento de registrar nuestras operaciones (Comprobantes de pago) en el Registro de Compras.
con la version PLE 5.0, cuando anotemos una operacion en el registro de compras, tendremos que detallar la naturaleza de la operacion o tipo de operacion que se realizo, bajo la siguiente estructura que nos proporciona:
1 - Mercadería, materia prima, suministros diversos, etc
2 - Activo Fijo.
3 - Otros activos no considerados en los numerales 1 y 2
4 - Gastos de Educación, Capacitación, recreación, representación, viaje, salud, etc
5 - Otros gastos no incluidos en el numeral 4.

Con esta información, SUNAT, tendrá mas facilidades al hacer comparaciones con respecto a los gastos sujetos a limites,  como por ejemplo los gastos de representación, ademas tendrá una base mas certera del margen comercial de las empresas, pudiendo hacer la comparación entre las compras  de mercadería y las ventas realizadas.
Es muy importante, tomarse su tiempo y hacer las debidas clasificaciones al momento de hacer sus anotaciones en el Registro de compras electrónico, debido a que SUNAT, estara cada vez mas informada del tipo de gastos que realices.

Medio de Pago: Con al versión PLE 5.0, en la columna 40 del Registro de compras, tendremos que detallar si el comprobante de pago que se registró, ha sido cancelado con algún medio de pago.

5.- Disposiciones Adicionales:
- Se exceptúa de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su información este contenida en el Libro Diario o  Libro Mayor, según corresponda.
- El generador que lleve de manera obligatoria o voluntaria el Libro Mayor, puede optar por no llevarlo, si lleva el libro Diario de manera electrónica, para tal efecto deberá registrar en el nombre del archivo del Libro Mayor el indicador 2 "Cierre de Libro - no obligado a llevarlo"

RECOMENDACIONES:
a) Recuerda que tienes hasta el 31 de Diciembre para regularizar tus anotaciones pendientes de tus Libros electrónicos, para evitar sanciones (Facultad discrecional)
b) Analizar y coordinar con las personas involucradas la implementación de los cambios que se vienen  a partir del 2016.

Si tienes alguna duda con respecto a los cambios que se vienen en los Libros Electrónicos, puedes comunicarte con nosotros, gustosos programaremos una capacitación para ti o la empresa que lo necesite.

Fuente de Información:
- Resolución de Superintendencia 169-2015/SUNAT
- www.noticierocontable.com

Atentamente:

CPC Omar Jovany Panta Chero

Puedes copiar el presente trabajo en tu blog o muro, siempre y cuando mencionando el autor y la fuente: C&P Contadores, Asesores y Auditores SAC.

Si te pareció importante esta información, compártela con tus amigos y/o colegas en las redes sociales... Anímate, no te quedes con la información para ti solo(a) y comparte!!.. Saludos...