miércoles, 25 de noviembre de 2015

Promulgan Ley que protege a la madre gestante contra el despido arbitrario y prolonga su período de descanso

El Ejecutivo promulgó hoy, la ley Nº 30367, que protege a la madre trabajadora contra el despido arbitrario y prolonga su periodo de descanso, la misma que modifica el inciso e) del articulo 29º del T.U.O. del Decreto Legislativo Nº 728- Ley de productividad y competitividad laboral, quedando como sigue: 

“Artículo 29.- Es nulo el despido que tenga por motivo:
(…) e) El embarazo, el nacimiento y sus consecuencias o la lactancia, si el despido se produce en cualquier momento del periodo de gestación o dentro de los 90 (noventa) días posteriores al nacimiento. Se presume que el despido tiene por motivo el embarazo, el nacimiento y sus consecuencias o la lactancia, si el empleador no acredita en estos casos la existencia de causa justa para despedir. Lo dispuesto en el presente inciso es aplicable siempre que el empleador hubiere sido notificado documentalmente del embarazo en forma previa al despido y no enerva la facultad del empleador de despedir por causa justa”.

Ademas, se extiende la licencia por maternidad; de 90 días a 98 días (49 dias de descanso prenatal y 49 dias de descanso postnatal).



martes, 17 de noviembre de 2015

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LAS CTS

El dia de ayer 16 de Noviembre del 2015, venció el plazo para el depósito de la Compensación por Tiempo de Servicio (CTS), correspondiente al  semestre Mayo 2015 – Octubre 2015, es por ello, que hemos preparado el siguiente trabajo con el fin de verificar las consecuencias correspondientes al Pago fuera del plazo establecido, los cuales son asumidos por el empleador.

En primer lugar verificamos el plazo oportuno que demanda la norma Laboral:
“Los depósitos que efectúe el empleador deben realizarse dentro de los primeros quince (15) días naturales de los meses de mayo y noviembre de cada año. Si el último día es inhábil, el depósito puede efectuarse el primer día hábil siguiente”.  (Art. 22 TUO D.Leg. 650).

Como podemos apreciar, el dia 15 de Noviembre fue domingo, dia inhábil, por tanto el plazo máximo del depósito recayó el dia Lunes 16 de Noviembre 2015.

INFRACCIONES ASUMIDAS POR EL EMPLEADOR

1.- NO DEPOSITAR LAS CTS:
El no cumplir con el depósito de las CTS, está catalogado como “Infracción Grave”.
Debemos mencionar que las Multas laborales en general, han sido clasificadas en 3 grupos, según el tipo de empresa: Microempresa, Pequeña Empresa y No Mype, las cuales se aplican de acuerdo al número de trabajadores afectados.

Es preciso aclarar que el cuadro que se adjunta, menciona la clasificación General de las  Multas. Para el Caso de las Microempresas, estas no están obligadas al depósito de CTS. 












Para ser más sencilla la explicación, pasamos a describir un caso práctico, en la cual comentaremos su aplicación en cada punto de la norma.

CASO PRÁCTICO:
La Empresa C&P Contadores Auditores SAC, la cual tiene 30 trabajadores, aún no ha depositado la CTS de su personal. Sabiendo que dicha empresa no está inscrita en el REMYPE, ¿A cuánto ascenderá la Multa?.

El no depositar la CTS, está contemplado como “Falta Grave”; nos ubicamos en la tabla de sanciones, y observamos que por el número de trabajadores afectados, a una empresa NO MYPE, le corresponde una sanción de 10 UIT. (38,500.00).

2.- NO ENTREGAR LA LIQUIDACION DE CTS
No olvidar que, El empleador, dentro de los 5 días hábiles siguientes al depósito de CTS, deberá entregar al trabajador, una Liquidación debidamente firmada, donde detalle el cálculo y el semestre correspondiente. (Artº 29 del T.U.O. DL 650)
El no entregar la liquidación en mención, es considerada como “Falta Leve”   

Del caso práctico descrito, La Empresa, cumplió con hacer el depósito de CTS, pero a la fecha no ha cumplido con entregar la Liquidación de CTS. ¿A cuánto Ascenderá la multa?

Por ser una sanción leve, observamos que le corresponde una sanción de 2.45 UIT (S/.9,432.50)     

3.- INTERES MORATORIO POR DEPOSITO EXTEMPORANEO
El depósito extemporáneo de CTS, origina el pago de Intereses. Es por ello que los empleadores que aún no realizan el depósito de las CTS, el dia que lo hagan; deberán realizar el depósito de la CTS, más los intereses respectivos; en el caso de que sea en Moneda Extranjera, deberá asumir la Diferencia de cambio.( Artº 56 del TUO D.L. 650)
Para ello se debe tener en cuenta que:
a)    Los intereses se pagan a partir del dia siguiente de vencido el plazo para el depósito, hasta la fecha de depósito.
b)    Si el depósito ha sido solicitado en Moneda Extranjera, debe utilizarse el tipo de cambio vigente en la oportunidad que debió realizarse el depósito.
c)    La Tasa de Interés dependerá de cada depositario (Banco), donde debió realizarse el depósito. (TEA: Tasa Efectiva Anual).

ASPECTOS A TENER EN CUENTA:
Para el cálculo de la multa debemos tener en cuenta algunos puntos dispuestos en la Única disposición Complementaria transitoria de la  Ley 30222 Ley que modifica la Ley 29783 – Ley de Seguridad y Salud en el trabajo.

Única Disposición Complementaria Transitoria:

En el marco de un enfoque preventivo de la política de inspección del trabajo se establece un plazo de tres (3) años, contados desde la entrada en vigencia de la presente Ley, durante el cual el Sistema de Inspección del Trabajo privilegia acciones orientadas a la prevención y corrección de conductas infractoras”.

La Ley 30222, entro en vigencia en Julio del 2014; es decir, hasta Julio del 2017, la labor de la SUNAFIL, estará orientada a acciones de prevención y corrección de conductas infractoras.

Para nuestro caso en mención, si el inspector encontró a la empresa que aún no realiza el depósito respectivo, debe orientarlas para que subsanen dicha infracción, no emitiendo ninguna sanción en un primer instante.

Cuando durante la inspección del trabajo se determine la existencia de una infracción, el inspector de trabajo emite un acto de requerimiento orientado a que el empleador subsane su infracción. En caso de subsanación, en la etapa correspondiente, se dará por concluido el procedimiento sancionador; en caso contrario, continuará la actividad inspectiva”.

En el caso que en un procedimiento te determinen una  infracción, como el de nuestro Caso práctico, “aún no depositaron las CTS”, el inspector de trabajo, emitirá un requerimiento, en donde le solicitará a la empresa, que subsane dicha infracción. La empresa subsana la Infracción haciendo el depósito respectivo y mostrándole el depósito y la Liquidación de CTS de los trabajadores firmadas, como sustento del requerimiento. Una vez subsanada la infracción, se dará por concluido el procedimiento.

“Durante el periodo de tres años, referido en el primer párrafo, la multa que se imponga no será mayor al 35% de la que resulte de aplicar luego de la evaluación del caso concreto sobre la base de los principios de razonabilidad, proporcionalidad así como las atenuantes y/o agravantes que correspondan según sea el caso…”.

Si nos vamos al extremo de los casos y  el infractor impuso la sanción (Multa), solo  podrán aplicar como máximo el 35% de la Multa establecida, vale decir; que si la sanción que te corresponde por la infracción es de 10 UIT (38,500.00), solo pagarás S/.13,475.00 (35% de 38,500.00).

A TENER EN CUENTA:
Si la empresa subsana voluntariamente las infracciones detectadas, las multas correspondientes podrán ser rebajadas hasta en un 90%.

Fuente Citada:
Decreto Legislativo Nº 650 – Ley de Compensación por Tiempo de Servicio.
Ley 30222 – Ley que modifica la Ley 29783, Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo.
Pagina Web: noticierocontable.com

Espero haya sido de mucha ayuda.

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CPCC Omar Jovany Panta Chero.

viernes, 6 de noviembre de 2015

ESQUELAS DE REQUERIMIENTO Y CARTAS INDUCTIVAS

En el transcurso de la semana hemos recibido bastantes consultas de parte de colegas y clientes, esto, debido a que SUNAT empezó una campaña de Acciones inductivas, emitiendo Esquelas de Requerimientos y Cartas Inductivas, preocupación en diferentes colegas y contribuyentes.
El presente trabajo lo hemos realizado para disipar algunas dudas surgidas en algunos colegas y clientes, que confunden al procedimiento de Fiscalización Tributaria con las Acciones Inductivas. Para ellos definimos cada una de ellas. 

I.- Procedimiento de Fiscalización Tributaria:
Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinación de la Obligación Tributaria, así como el cumplimiento de Obligaciones Formales relacionadas a esta y que culmina con la notificación de la Resolución de Determinación y de ser el caso, con Resoluciones de Multa que correspondan a Infracciones que se detecten en el referido procedimiento.
Este Procedimiento puede ser Parcial o Definitivo (Duración: de 6 meses a 1 año respectivamente).
Se encuentra regulado en el Reglamento de Fiscalización.

II.- Acciones Inductivas:
Es un procedimiento mediante el cual la SUNAT comunica al contribuyente que ha detectado la existencia de una o varias diferencias entre la información proporcionada por el propio contribuyente a través de sus declaraciones presentadas y aquella que ha sido remitida por terceros (clientes, proveedores, notarios, entidades del Estado, entre otros).
La Acción Inductiva no se encuentra dentro del alcance del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización, razón por la cual al concluir el procedimiento, no se emiten Resoluciones de Determinación.

Como podemos ver, El procedimiento de Acciones Inductivas no necesariamente debe culminar con Determinaciones de Deudas. Hacemos énfasis en esto, debido a que, hoy en dia, los verificadores SUNAT, encargados de realizar este procedimiento, intimidan al contribuyente, determinándoles (según su criterio) deudas tributarias, obligándolos al contribuyente a rectificar, con la típica frase que “SI NO ESTAS DE ACUERDO TE PASO A AUDITORIA”.

PROCEDIMIENTO DE ACCIONES INDUCTIVAS:
Las Acciones Inductivas se realizan de dos maneras: mediante una notificación de una Carta Inductiva o con una Esquela de Requerimiento.

A) CARTA INDUCTIVA:
Es el documento que se notifica al contribuyente y que no requiere que concurra a las oficinas de la Administración Tributaria, salvo que se lo solicite expresamente.
En su mayoría de casos se originan por inconsistencias detectadas por la SUNAT, luego de realizar cruces informáticos. 
Motivos Frecuentes:
Error en los Cálculos de los Pagos a Cuenta de Renta
Omisión en la Presentación de Declaraciones Juradas.
El Régimen Tributario en el que se encuentra, no es acorde con su actividad.
Cruces Informáticos – DAOT

Regularización o Sustento de Operaciones:
Puede presentarse 2 situaciones:

1.- Es correcta la inconsistencia detectada: En este caso, se deberá presentar las respectivas declaraciones (originales o rectificatorias), los ajustes contables y si fuera el caso, realizar el pago de los tributos que correspondan, y las multas respectivas, si la hubieran; con las rebajas o beneficios a los que se tiene derecho (puede ser hasta del 95% de rebaja).

2.- No es correcta la Inconsistencia detectada: En este caso; se deberá presentar un escrito por Mesa de Partes, adjuntando copias fotostáticas o copias escaneadas de los documentos que sustenten su posición y regularicen las inconsistencias u omisiones detectadas. Estos documentos pueden ser (PDTs, Boletas de pago de Tributos, Libros o Registros, Comprobantes de Pago, Estados de cuenta, etc.

Una vez procedido a regularizar la Inconsistencia, se procederá al cierre de la Carta Inductiva. Es preciso indicar, que no siempre la SUNAT, esta en toda su razón, cometiendo errores en muchos casos, debiendo el contribuyente  refutar y defender su posición con la documentación respectiva. 

B) ESQUELA:
Es el documento que se notifica al contribuyente y requiere que visite un Centro de Control y Fiscalización o las oficinas de la Administración Tributaria, a fin de que un verificador lo atienda, verifique lo solicitado y le explique respecto a las diferencias detectadas.
Como recomendación, cuando tengas un requerimiento, debes presentar Todo lo que la esquela solicite, esto te salvara a que te impongan alguna infracción por no exhibir la documentación.

Motivos Frecuentes:
IGV por debajo de índices del sector.
Se está registrando Gastos que no corresponden a tu actividad económica.
Los Ingresos declarados Mensuales, no guardan relación con la Declaración Jurada Anual.
Los Ingresos no guardan relación con la información obtenida de Libros Electrónicos de Compras de sus Clientes.

Regularización o Sustento de Operaciones:
Cuando un contribuyente es notificado con una Esquela, el verificador de SUNAT, procederá a revisar la documentación y/o registros contables que el contribuyente haya exhibido durante la cita, para confirmar que la regularización de la inconsistencia u omisión proceden, o si es que los documentos proporcionados por el contribuyente permiten su sustentación. De ser necesario, podrá programar una nueva cita para completar documentación que hubiere sido presentada de manera incompleta.

Dentro de este proceso, también pueden presentarse 2 situaciones:
1.- Aceptar la Inconsistencia:
Es necesario hacerte la siguiente recomendación, si sabes que “la fregaste” y que quizá la omisión puede ser mayor, acepta la inconsistencia y subsana voluntariamente con las rebajas a las que tienes derecho, El mismo verificador te puede orientarte sobre estas rebajas y la forma de subsanación.
OJO, acepta la inconsistencia que creas conveniente, ya que el verificador puede estimarte una mayor omisión de la que no estás de acuerdo, en este caso, refuta hasta lo último.

2.- No aceptar la Inconsistencia:
Es frecuente que los contribuyentes o Colegas en representación de ellos, no acepten en muchos casos la inconsistencia señalada, debido a que en muchos casos la SUNAT, no da un sustento técnico documentado para explicarte el ¿por qué te llamó?, tal es el caso cuando te dicen que el IGV que has pagado esta debajo del sector.

Es importante señalar, que actualmente los verificadores SUNAT, se toman atribuciones que no les corresponde, debido a que después de la verificación, ellos te dicen: “he determinado de acuerdo al IGV de  tu sector que tienes una omisión de xxx soles y así que tienes que rectificar tu declaración y pagar los impuestos dejados de pagar más las multas respectivas”. La pregunta es: ¿En una acción inductiva me pueden determinar deuda?, la respuesta es NO, más aun, un contribuyente no debe aceptar la inconsistencia basada, según SUNAT, en el IGV que paga el sector. ¿A mí que me importa el sector?, yo pago lo que vendo y punto, si el sector paga mas, es porque quizá vende mas, o las condiciones comerciales en las que una u otra empresa se encuentran es mejor, quizá mejor posicionados, etc etc etc.

Durante el proceso de verificación, trato de explicar lo más que puedo, para que no le quede dudas, basándome en la documentación que tenemos; si el verificador SUNAT, insiste en ello, entonces esta en SUNAT, la carga de la prueba, por tanto  procedo a decirle, NO ACEPTO TU INCONSISTENCIA, dame el acta de asistencia y agrega allí tu observación, te  haré llegar mi sustento por escrito, con mi documentación, escrito que le hago llegar por mesa de partes, dirigido a su Supervisor con copia a al verificador.
Culminado ello, el verificador SUNAT, debe extenderme un ACTA DE ASISTENCIA, en la cual mencione la hora y la fecha de asistencia, la documentación que exhibí y en el caso de observación, se debe dejar asentado la razón por la que no estoy de acuerdo.

Siempre hay que tener en cuenta, que las acciones inductivas NO SON PARTE DE UN PROCESO DE FISCALIZACION, por tanto no te pueden determinar deuda, sino mas bien, están orientadas a ayudarte a encontrar algún error cometido, de haberlo, se te orientara la forma de regularización indicándote los beneficios de rebaja a los que tuvieras derecho.
Si tu consideras que todo está bien, basándote en tu documentación fehaciente, no tienes por qué proceder a rectificar nada, si el verificador no te quiere aceptar tu sustento, lo puedes ingresar por mesa de partes de la SUNAT, y les recomiendo que lo dirijan al supervisor con copia al verificador.

Espero sea de su ayuda, si lo consideras interesante compártela con tus colegas y amigos en las redes sociales. Puedes copiar en tu muro o Blog el presente articulo, colocando la fuente y el autor: C&P Contadores Asesores y Auditores SAC

Atentamente:

CPCC Omar Jovany Panta Chero


domingo, 1 de noviembre de 2015

Resolucion de Superintendencia N° 300-2015/SUNAT: que modifica la R.S. 185-2015/SUNAT

Como siempre, la Administración Tributaria, en ultimo momento ha modificado la R.S. 185-2015/SUNAT, respecto a su contenido y plazos de Entrada de Vigencia.
Aquí, les presento un resumen esquematizado de las novedades de la R.S. Nº 300-2015/SUNAT:

La presente Resolución ha sido Publicada en el Diario el Peruano el día 31.10.2015.. la pueden descargar en el siguiente enlace: http://www.elperuano.com.pe/NormasElperuano/2015/10/31/1306454-1.html
Esperando sea de su ayuda, compartan la Información con los demás colegas!!!.. saludos