lunes, 27 de julio de 2015

ENTIDADES PRESTADORAS DE SALUD - EPS


En la actualidad, muchas empresas han optado por contratar los servicios de una EPS, para sus trabajadores;  surgiendo diferentes dudas en los profesionales del campo sobre el tema, es por ello que en el presente trabajo, daremos algunos alcances en forma práctica  a fin de poder ayudar sobre el tema.

1.- ¿A qué le llamamos una EPS?
Llamamos EPS a las Entidades Prestadoras de Salud (EPS), las cuales; fueron creadas bajo el amparo de la Ley Nº 26790 - Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, que permite a las mismas complementar los servicios de atención para la salud que viene prestando EsSALUD  
Las EPS, son empresas distintas a EsSalud, cuyo único objetivo es el de prestar servicios de atención para la salud, con infraestructura propia y de terceros, sujetándose a los controles indicados por la Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud, SEPS.
La Ley Nº 26790, establece la posibilidad para que las entidades empleadoras puedan otorgar a sus trabajadores en actividad una cobertura de salud particular mediante una de las siguientes formas:
a) Servicios propios, y/o
b) Planes o programas de salud en Entidades Prestadoras de Salud (EPS).

2.- ¿Qué es un Crédito por EPS?
Como es de conocimiento de todos, las empresas; se encuentran obligadas a aportar el 9% de la planilla a EsSALUD para que sus trabajadores estén cubiertos ante el riesgo de cualquier enfermedad que puedan presentar y sin hacer distinción para todos los diagnósticos de capa simple y Capa compleja (Anexo del Reglamento de la Ley 26790).
Al contratar una EPS el 9% que la empresa aporta a EsSALUD se divide en un 2.25% de crédito para el empleador (pero sujeto al límite establecido en la Ley) y el 6.75% se sigue aportando a EsSALUD.
La ley 26790, menciona que las entidades empleadoras que otorguen cobertura de salud a sus trabajadores en actividad mediante servicios propios o a través de planes de programas de salud contratados con EPS, gozarán de un crédito aplicable a las aportaciones a ESSALUD, el mismo que es equivalente al 25% de los aportes a Essalud correspondiente a los trabajadores que gocen de la cobertura ofrecida por la entidad empleadora; Es decir, el 25% del 9%, que es igual al 2.25% de la remuneración que le corresponde a estos trabajadores.
Limites
La norma menciona que el Crédito obtenido por EPS no podrá exceder los siguientes límites:
a)    La suma efectivamente destinada por la entidad empleadora al financiamiento de la cobertura de salud en el mes correspondiente.
b)    El 10% de la UIT multiplicado por el número de trabajadores que gocen de la cobertura.
NOTA:
“La mora en el pago las retribuciones pagadas a las EPS, no ocasiona la pérdida del citado crédito pues sólo diferirá su uso contra las aportaciones a ESSALUD, del período en el que realizó el pago de dicha retribuciones” - RTF Nº 004-19-3-2004.

CASO PRÁCTICO:
Hipermercados “La Tienda” Contrata los Servicios de la EPS Pacifico SA, para sus trabajadores, la misma que ha decidido asumir a 100% del pago. La Factura correspondiente asciende a S/.2100.00 Incluido IGV.
Nos consultan, ¿a cuánto asciende el Crédito por EPS según los datos proporcionados?

La empresa tiene 5 trabajadores, de los cuales 3 decidieron acogerse a la EPS, según el siguiente detalle:

A continuación mostramos el cálculo del crédito de la EPS, según los datos proporcionados por la empresa . y los comparamos con los límites establecidos en el artículo 16º de la Ley.











Si sumamos el total de las Remuneraciones (S/.2,850.00) y lo multiplicamos por el 2.25%, también obtenemos el mismo importe (2,850x2.25%=64.13).

Ahora comparamos el Crédito obtenido con los límites establecidos:








Como vemos, el Crédito por EPS, no excede los límites establecidos, por tanto procede su aplicación integra.
Contablemente se debe hacer el asiento por la aplicación del Crédito por EPS y el correspondiente ajuste al Gasto por Essalud.

CPCC Omar Jovany Panta Chero – C&P Contadores Asesores y Auditores SAC

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lunes, 13 de julio de 2015

TC establece cuatro reglas para obtener la reposición laboral

El Tribunal Constitucional (TC) determinó como precedente de observancia obligatoria cuatro condiciones para que se admita la demanda en los procesos de amparo, cuando se busque la reposición en el puesto de trabajo.
De este modo, de no cumplir todos los criterios fijados en el fallo, las demandas serán declaradas improcedentes y reconducidas a la vía ordinaria laboral.
Igual regla aplicará respecto a las demandas de amparo que busquen la reposición en el empleo iniciadas luego de publicado el precedente vinculante.

Reglas 

El TC detalló como reglas que se analizan de manera conjunta, por el juez, para considerar que el proceso laboral es “igualmente satisfactorio” al proceso de amparo:

  1. Que la estructura del proceso (considerando la celeridad y eficacia en resolver el caso) sea idónea para la tutela del derecho (protección contra el derecho constitucional vulnerado).
  2. También, si la resolución que emita el juzgado podría brindar una tutela adecuada al caso, es decir, pueda resolver el caso concreto.
  3. Además, que no exista el riesgo de que se produzca una irreparabilidad, es decir, se debe evitar poner en grave riesgo el derecho constitucional afectado.
  4. Y, si no existe necesidad de una tutela urgente, considerando la magnitud del bien involucrado o el daño.

Análisis

El TC indicó que no solo se analizará para determinar si los procesos de amparo o laborales, son equivalentes en cuanto a la satisfacción del reclamo sobre la base de la celeridad en resolver el caso (objetivo), sino que también se verá el daño y urgencia (subjetivo).


Fuente: Diario Gestión Pág.: 17

sábado, 11 de julio de 2015

MULTA POR DATOS FALSOS: Saldo a favor indebido y Tributo Omitido

La multa por declarar cifras y/o datos falsos, quizá es la más frecuente, o se podría decir, es en la que con más frecuencia incurren muchos contribuyentes; es por ello que hoy queremos hacer una precisión en la que muchos colegas incurren en error al momento del cálculo.

Existen muchos casos en los que nos encontramos a diario, que la Administración Tributaria ha determinado multa, en la cual, muchos colegas no realizaron el pago por concluir erróneamente “Si no hay tributo a pagar resultante, no hay multa” , también existen casos en los que la Administración tributaria ha determinado un mayor valor de la Multa y ha aplicado la sanción máxima por no haber realizado el cálculo en forma correcta, perdiendo la gradualidad máxima correspondiente, tal es el caso en el que el Contribuyente ha declarado un saldo a favor, correspondiendo declarar Impuesto Resultante.

Caso Práctico:
La empresa R&R Legales SAC, acogido al régimen general, según Ficha RUC, ha realizado su declaración de impuestos del periodo Junio 2015, luego de unos días verifican que la declaración estaba errónea, para ello rectifican su declaración, según el cuadro que se detalla.

Nos consultan ¿Cuál es la multa correspondiente?

Observamos ambas declaraciones y vemos lo siguiente:
a) En la declaración inicial, se ha obtenido Crédito Fiscal del IGV, y en la Declaración Rectificada, se ha       determinado Impuesto Resultante.
b) En ambos casos, no ha resultado impuesto a Pagar final.

Analizamos la norma legal y ubicamos la infracción en la que se ha incurrido, para ello citamos el numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario:

…, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares”.

Notamos que la empresa a incurrido en la infracción citada, para lo cual recurrimos a la Tabla I del Código Tributario a fin de determinar la sanción correspondiente la cual menciona que la sanción es la siguiente:

50% del tributo omitido o 50% del saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente, o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolución (21)”

A simple vista y sin realizar un buen análisis, muchos colegas incurren en el error en deducir que la sanción correspondiente a nuestro caso, sería el 50% del tributo omitido, la cual se consigna en la segunda declaración. (50% x 1533.05=766.53), hacemos la precisión aquí, que este error lo hemos visto en reiteradas oportunidades, generando mas costos tributarios al contribuyente.

En este tipo de casos, es necesario verificar y analizar lo estipulado en la Nota 21 de la Tabla 1 de Infracciones del Código Tributario, específicamente para el presente caso, lo descrito en el inciso b) de la Nota 21, la cual dice:

“ b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor”.

Por tanto para nuestro caso, el Cálculo de la Multa seria de la siguiente Manera:

MULTA = 50% Tributo Omitido + 50% Crédito Indebido”  
MULTA = 50% (1,533.05) + 50 (1,517.80)
MULTA = 766.53 + 758.90
MULTA = S/. 1,525.42

Esta sanción tiene una gradualidad del 95%, por tanto la sanción a pagar seria S/.76.00 + Intereses correspondientes.

NOTA:
Es preciso hacer mención al inciso a) de la Nota 21, la cual precisa ¿a qué se le llama Tributo Omitido?:

“a) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada, será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidación o, en su caso, como producto de la fiscalización, y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores, ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas”.

Hacemos mención a  esto, descartando el análisis erróneo que mucho se menciona, el cual dice: “Si no hay tributo a Pagar, no hay multa”  , por tanto, debemos tener en cuenta, que el tributo Omitido es muy diferente al Tributo a Pagar, ya que no se debe tomar en cuenta los créditos de periodos anteriores .


CPCC Omar Jovany Panta Chero – C&P Contadores Asesores y Auditores SAC

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jueves, 9 de julio de 2015

Empresarios a la espera de reglamento de ley antielusiva

En el campo tributario, la aplicación de la norma XVI (conocida como norma antielusiva) fue suspendida el año pasado para aquellos hechos o acciones ocurridos antes de 18 de julio del 2012 (fecha en la que entró en vigencia la respectiva ley).
En ese sentido, puede ser aplicada a los hechos ocurridos a partir de esa fecha, pero para ello se necesita la aprobación del reglamento respectivo (Decreto Supremo), que fije los parámetros a seguir, lo cual hasta la fecha no ha ocurrido, señaló el abogado Luis Valle, responsable del Área Tributaria del Estudio Garrigues.
La aprobación de la suspensión de la norma el año pasado, dice Valle, estuvo en línea con los esfuerzos del Gobierno para reactivar la inversión privada. Pero por otro lado, es importante la publicación del reglamento de la ley antielusiva porque es uno de los aspectos que exige la OCDEpara sus países miembros, y el Perú aspira a ingresar a este selecto grupo. Por ello, el empresariado espera que el reglamento se apruebe lo antes posible.
Este será uno de los temas que desarrolle Luis Valle en un encuentro empresarial en el que también participarán el ministro de Economía, Alonso Segura, la jefa de la Sunat, Tania Quispe, y el presidente de la Confiep, Martín Pérez.
Este tipo de eventos viene siendo organizado por la Asociación para el Progreso de la Dirección (APD) y el Estudio Garrigues y el objetivo es desarrollar a los altos directivos de las empresas.
APD fue constituida en España hace 59 años. En el Perú está desde octubre del 2014 y ya cuentan con 55 clientes que son grandes empresas, refiere su presidente ejecutivo Luis Bustamante Belaunde.
Por su parte, el estudio Garrigues (también de España) tiene más de 55 años de fundado y está en el Perú desde setiembre del 2014.
Otrosí digo
Actualización y red de contactos
Estrategia. APD es una asociación que busca el desarrollo y progreso del país a través del desarrollo de las empresas y considera que no hay mejor forma de lograr esto último que desarrollando a sus altos directivos, con un doble objetivo: actualización de conocimientos de dirección y gerencia, e interrelación o reforzamiento de redes de contacto, detalla Luis Bustamante.


Fuente: Diario Gestión Pág.: 17