martes, 29 de diciembre de 2015

VALUACIÓN DE EXISTENCIAS: DESVALORIZACION

A puertas del cierre Contable, es necesario tener en cuenta que debemos considerar todas las provisiones necesarias a fin de sincerar lo mas real posible las cifras que se reflejan en los estados financieros.

En esta oportunidad quiero hablarte sobre la Valuación de existencias y su DESVALORIZACIÓN, la misma que puede verse afectada por la obsolescencia, por la disminución del valor de mercado, o en daños físicos o perdida de la calidad de las existencias.

Al hablar sobre valuación de existencias a la fecha de presentación de los Estados Financieros, es necesario remitimos a  lo que nos dice el párrafo 9 de la NIC 2 Inventarios:
"Los inventarios se medirán al costo o al Valor neto realizable, según cual sea el menor"

Esto te lo pasaré a explicar mediante el siguiente ejemplo o caso práctico:

CASO PRACTICO.-.
Al 31 de Diciembre del año 2015, la Empresa Comercio LA SA, cuenta con 100 bandejas de leche evaporada, cuyo costo o valor de adquisición es de S/59.00 cada bandeja.
Practicado el Valor neto de realización, se tiene que 20 bandejas de leche, se encuentran en estado vencido, producto del cual genera S/ 1,180 por desvalorización de existencias en todo el stock.

A continuación, pasamos a realizar el asiento contable, según el Nuevo PCGE, en donde podemos verificar que en la actualidad ya no se usa la cuenta 68 PROVISIONES.















Ahora tu me dirás, Omar y ¿Que pasaría si el VNR es superior, que asiento se hace?
El mismo párrafo 9 de la NIC 2, nos menciona, que de ambos valores (Entre su costo de adquisición o producción y el Valor neto de realización) se debe tomar el menor, es decir, si mi VNR es mayor, me quedo con el valor registrado, no realizo ninguna modificación o ajuste al valor de las existencias y por tanto, no se realiza asiento alguno sobre las existencias.

Si deseas saber sobre la implicancia tributaria de este caso, puedes leer el siguiente articulo: DESMEDROS DE EXISTENCIAS - IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS

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Puedes copiar este articulo en tu muro o Blogg, siempre y cuando no te olvides de citar el autor y la fuente: C&P Contadores, Asesores y Auditores.

Atentamente:
CPC Omar Jovany Panta Chero

viernes, 18 de diciembre de 2015

BANCARIZACIÓN: Un Caso muy particular.

En la actualidad, las Acciones Inductivas del área de GEMA de SUNAT, están encontrando diferentes errores cometidos por muchos colegas al momento de anotar los comprobantes en el Registro de Compras, errores que conllevan al contribuyente a pagar más impuestos y multas por rectificaciones.
En esta oportunidad, hablaremos de la Bancarización, específicamente en un tema muy particular; tema que debes tener en cuenta al momento de anotar tus comprobantes de pago en el Registro de Compras.

I.- Bancarización: (Ley 28194)
La bancarización, es la obligación legal que tiene toda entidad de canalizar sus operaciones económicas a través de entidades Financieras utilizando los medios de pago señalados en la ley.
Los medios de Pago que señala la ley son:
1.- Depósitos en Cuenta
2.- Giros
3.- Transferencias
4.- Órdenes de Pago
5.- Tarjetas de Debito
6.- Tarjetas de Crédito
7.- Cheques con la Cláusula “NO NEGOCIABLE” O “NO A LA ORDEN” u otros.

La norma en mención señala importes a partir del cual se está obligado a utilizar los medios de Pago descritos, los cuales son:
Monedas Nacional: Tres mil quinientos soles (S/. 3,500.-) o
Moneda Extranjera (Dólares): Mil dólares americanos (US$ 1,000.-).

EFECTO TRIBUTARIO:
Los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada y restitución de derechos arancelarios.

CASO PRÁCTICO: Utilización del Medio de Pago cancelado a un tercero distinto al acreedor:
La empresa El ladrillo SA, vende 10,000 ladrillos a un costo de S/.0.50 c/u más IGV a la empresa Inmobiliaria SA, emitiendo la Factura F001-0004348, por un importe de S/.5.900.00.
A su vez; la empresa El Ladrillo SA, mantiene una deuda por el mismo importe al Sr. Luis Prado.
Producto de un análisis Financiero, la empresa El Ladrillo SA solicita mediante carta notarial   a la empresa Inmobiliaria SA, que el importe adeudado sea cancelado directamente en la cuenta del Sr. Luis Prado.
La Empresa Inmobiliaria SA, nos consulta: ¿si es factible esa operación y que incidencia tributaria tiene?

Aspecto legal:
En primer lugar analizamos el aspecto legal de esta operación que se quiere realizar, para ello nos remitimos al art 1224º del Código civil, el cual menciona: “Sólo es válido el pago que se efectúe al acreedor o al designado por el juez, por la ley o por el propio acreedor…”.

Como podemos ver, no existe impedimento legal que prohíba que la cancelación la pueda hacer a un tercero designado por el acreedor, al contrario, legalmente esta permitido, por tanto podríamos decir, que la operación tiene sustento legal.

Aspecto Tributario:
Ahora revisemos el aspecto tributario, el cual, es el que me va a permitir utilizar como Crédito y Gasto o costo la operación.
La norma en mención, señala que las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero según los importes señalados (S/.3,500.00 o  $1,000.00) se deberán cancelar utilizando cualquiera de los medios de pago a que se refiere el art. 5º de la ley, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.
Ahora bien, ni la ley y su Reglamento han dispuesto que para efecto de no perder el derecho a deducir gasto, costo o crédito, entre otros, el pago deba ser efectuado directamente al proveedor, sin la utilización de intermediarios; sino que únicamente señalan que dicho pago deberá ser realizado empleando alguno de los Medios de Pago autorizados (Criterio recogido del INFORME N° 029-2004-SUNAT/2B0000)

Por consiguiente, la operación a realizarse esta arreglada de acuerdo a ley, debiendo utilizarse cualquiera de los medios de pago que señala la ley, para poder utilizar el crédito fiscal, costo o gasto.

A TENER EN CUENTA:
-       Las operaciones de Mutuo dinerario, deben de bancarizarse, no existiendo importe mínimo o máximo.
-       Recuerda que debes de bancarizar tus operaciones que superen los montos establecidos, aunque realices pagos parciales menores.
-       Te recomiendo fotocopiar los cheques. Depósitos y todos los medios de pago que utilices, a fin de tener un sustento ante cualquier fiscalización.

Espero sea de mucha ayuda para Uds. Si te pareció importante la información, compartela con tus amigos y/o colegas en las redes sociales.

Atentamente:


CPCC Omar Jovany Panta Chero


martes, 8 de diciembre de 2015

LIBROS ELECTRÓNICOS 5.0 - MODIFICACIONES PARA EL 2016

Mediante Resolución de Superintendencia Nº 169-2015/SUNAT de fecha 26 de Junio del 2015, se aprueba la  versión del PLE 5.0, versión que trae consigo cambios muy significativos e importantes a tener en cuenta a partir de Enero del 2016.
El presente trabajo se elabora, con el fin de que puedan ir coordinando con los proveedores de sus sistemas e ir implementando y adaptándose a los cambio que se vienen. 

1.- Obligados a llevar los libros del Anexo 05 y Anexo 06.
Mediante esta resolución, la SUNAT, ha establecido que:
- Los principales contribuyentes están obligados a llevar de manera electrónica los libros y/o registros del Anexo Nº 5.
- Los designados Principales contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, ademas de los libros del Anexo Nº 5, deben llevar obligatoriamente los libros y/o Registros del Anexo Nº 6 (Libro de Inventarios y Balances, Registro de Activos Fijos, Registro de Consignaciones, Registro de costos, Registro de Inventario permanente de Unidades Físicas y Registro de Inventario permanente Valorizado), siempre que estén obligados a llevarlos de acuerdo a la LIR y sus ingresos brutos del ejercicio anterior sean iguales o mayores a 3000 UITs.   

2.- Nuevos Formatos para el Registro de Compras y Registro de Ventas:
  a)  Para el Registro de Compras:
      - Formato 8.1.- Registro de Compras. 
      - Formato 8.2.- Información de operaciones con No Domiciliados.
      - Formato 8.3.- Registro de Compras Simplificado.
  b) Para el Registro de Ventas:
      - Formato 14.1.- Registro de Ventas.
      - Formato 14.2.- Registro de Ventas simplificado. 
Es preciso mencionar que los formatos obligatorios seguirán siendo los Formatos 8.1 y 8.2 para el Registro de compras  y el  14.1 para el Registro de ventas, siendo opcionales los Formatos 8.3 y 14.2 y se pueden llevar de manera voluntaria, siempre y cuando, se cumpla con los requisitos establecidos en la mencionada resolución.

3.- Generación Conjunta:
A partir del 11 de Enero del 2016, la Generación del Registro de compras y Registro de ventas, deberá realizarse de manera conjunta, es decir, si deseo generar mi Registro de Ventas del Periodo Enero del 2016, debo generar en forma simultanea mi Registro de Compras.

Fuente: noticierocontable.com

4.- Cambios en la Estructuras de los Registros.
La estructura de los registros de Compras y Ventas va a sufrir cambios importantes. Hasta la versión 4.09, el Registro de compras estaba compuesto por 34 columnas, para la versión PLE 5.0, se amplia a 41 columnas, en el caso del Registro de ventas se amplia de 29 columnas a 34 columnas.

Fuente: noticierocontable.com

Código de Moneda: Dentro de los cambios en la estructura, la versión PLE 5.0, ademas de detallar el tipo de cambio, solicitara el tipo de moneda de la operación (Dolar, euro, pesos, etc).

Clasificación del Bien: Esta modificación requiere de bastante cuidado al momento de registrar nuestras operaciones (Comprobantes de pago) en el Registro de Compras.
con la version PLE 5.0, cuando anotemos una operacion en el registro de compras, tendremos que detallar la naturaleza de la operacion o tipo de operacion que se realizo, bajo la siguiente estructura que nos proporciona:
1 - Mercadería, materia prima, suministros diversos, etc
2 - Activo Fijo.
3 - Otros activos no considerados en los numerales 1 y 2
4 - Gastos de Educación, Capacitación, recreación, representación, viaje, salud, etc
5 - Otros gastos no incluidos en el numeral 4.

Con esta información, SUNAT, tendrá mas facilidades al hacer comparaciones con respecto a los gastos sujetos a limites,  como por ejemplo los gastos de representación, ademas tendrá una base mas certera del margen comercial de las empresas, pudiendo hacer la comparación entre las compras  de mercadería y las ventas realizadas.
Es muy importante, tomarse su tiempo y hacer las debidas clasificaciones al momento de hacer sus anotaciones en el Registro de compras electrónico, debido a que SUNAT, estara cada vez mas informada del tipo de gastos que realices.

Medio de Pago: Con al versión PLE 5.0, en la columna 40 del Registro de compras, tendremos que detallar si el comprobante de pago que se registró, ha sido cancelado con algún medio de pago.

5.- Disposiciones Adicionales:
- Se exceptúa de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su información este contenida en el Libro Diario o  Libro Mayor, según corresponda.
- El generador que lleve de manera obligatoria o voluntaria el Libro Mayor, puede optar por no llevarlo, si lleva el libro Diario de manera electrónica, para tal efecto deberá registrar en el nombre del archivo del Libro Mayor el indicador 2 "Cierre de Libro - no obligado a llevarlo"

RECOMENDACIONES:
a) Recuerda que tienes hasta el 31 de Diciembre para regularizar tus anotaciones pendientes de tus Libros electrónicos, para evitar sanciones (Facultad discrecional)
b) Analizar y coordinar con las personas involucradas la implementación de los cambios que se vienen  a partir del 2016.

Si tienes alguna duda con respecto a los cambios que se vienen en los Libros Electrónicos, puedes comunicarte con nosotros, gustosos programaremos una capacitación para ti o la empresa que lo necesite.

Fuente de Información:
- Resolución de Superintendencia 169-2015/SUNAT
- www.noticierocontable.com

Atentamente:

CPC Omar Jovany Panta Chero

Puedes copiar el presente trabajo en tu blog o muro, siempre y cuando mencionando el autor y la fuente: C&P Contadores, Asesores y Auditores SAC.

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miércoles, 25 de noviembre de 2015

Promulgan Ley que protege a la madre gestante contra el despido arbitrario y prolonga su período de descanso

El Ejecutivo promulgó hoy, la ley Nº 30367, que protege a la madre trabajadora contra el despido arbitrario y prolonga su periodo de descanso, la misma que modifica el inciso e) del articulo 29º del T.U.O. del Decreto Legislativo Nº 728- Ley de productividad y competitividad laboral, quedando como sigue: 

“Artículo 29.- Es nulo el despido que tenga por motivo:
(…) e) El embarazo, el nacimiento y sus consecuencias o la lactancia, si el despido se produce en cualquier momento del periodo de gestación o dentro de los 90 (noventa) días posteriores al nacimiento. Se presume que el despido tiene por motivo el embarazo, el nacimiento y sus consecuencias o la lactancia, si el empleador no acredita en estos casos la existencia de causa justa para despedir. Lo dispuesto en el presente inciso es aplicable siempre que el empleador hubiere sido notificado documentalmente del embarazo en forma previa al despido y no enerva la facultad del empleador de despedir por causa justa”.

Ademas, se extiende la licencia por maternidad; de 90 días a 98 días (49 dias de descanso prenatal y 49 dias de descanso postnatal).



martes, 17 de noviembre de 2015

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LAS CTS

El dia de ayer 16 de Noviembre del 2015, venció el plazo para el depósito de la Compensación por Tiempo de Servicio (CTS), correspondiente al  semestre Mayo 2015 – Octubre 2015, es por ello, que hemos preparado el siguiente trabajo con el fin de verificar las consecuencias correspondientes al Pago fuera del plazo establecido, los cuales son asumidos por el empleador.

En primer lugar verificamos el plazo oportuno que demanda la norma Laboral:
“Los depósitos que efectúe el empleador deben realizarse dentro de los primeros quince (15) días naturales de los meses de mayo y noviembre de cada año. Si el último día es inhábil, el depósito puede efectuarse el primer día hábil siguiente”.  (Art. 22 TUO D.Leg. 650).

Como podemos apreciar, el dia 15 de Noviembre fue domingo, dia inhábil, por tanto el plazo máximo del depósito recayó el dia Lunes 16 de Noviembre 2015.

INFRACCIONES ASUMIDAS POR EL EMPLEADOR

1.- NO DEPOSITAR LAS CTS:
El no cumplir con el depósito de las CTS, está catalogado como “Infracción Grave”.
Debemos mencionar que las Multas laborales en general, han sido clasificadas en 3 grupos, según el tipo de empresa: Microempresa, Pequeña Empresa y No Mype, las cuales se aplican de acuerdo al número de trabajadores afectados.

Es preciso aclarar que el cuadro que se adjunta, menciona la clasificación General de las  Multas. Para el Caso de las Microempresas, estas no están obligadas al depósito de CTS. 












Para ser más sencilla la explicación, pasamos a describir un caso práctico, en la cual comentaremos su aplicación en cada punto de la norma.

CASO PRÁCTICO:
La Empresa C&P Contadores Auditores SAC, la cual tiene 30 trabajadores, aún no ha depositado la CTS de su personal. Sabiendo que dicha empresa no está inscrita en el REMYPE, ¿A cuánto ascenderá la Multa?.

El no depositar la CTS, está contemplado como “Falta Grave”; nos ubicamos en la tabla de sanciones, y observamos que por el número de trabajadores afectados, a una empresa NO MYPE, le corresponde una sanción de 10 UIT. (38,500.00).

2.- NO ENTREGAR LA LIQUIDACION DE CTS
No olvidar que, El empleador, dentro de los 5 días hábiles siguientes al depósito de CTS, deberá entregar al trabajador, una Liquidación debidamente firmada, donde detalle el cálculo y el semestre correspondiente. (Artº 29 del T.U.O. DL 650)
El no entregar la liquidación en mención, es considerada como “Falta Leve”   

Del caso práctico descrito, La Empresa, cumplió con hacer el depósito de CTS, pero a la fecha no ha cumplido con entregar la Liquidación de CTS. ¿A cuánto Ascenderá la multa?

Por ser una sanción leve, observamos que le corresponde una sanción de 2.45 UIT (S/.9,432.50)     

3.- INTERES MORATORIO POR DEPOSITO EXTEMPORANEO
El depósito extemporáneo de CTS, origina el pago de Intereses. Es por ello que los empleadores que aún no realizan el depósito de las CTS, el dia que lo hagan; deberán realizar el depósito de la CTS, más los intereses respectivos; en el caso de que sea en Moneda Extranjera, deberá asumir la Diferencia de cambio.( Artº 56 del TUO D.L. 650)
Para ello se debe tener en cuenta que:
a)    Los intereses se pagan a partir del dia siguiente de vencido el plazo para el depósito, hasta la fecha de depósito.
b)    Si el depósito ha sido solicitado en Moneda Extranjera, debe utilizarse el tipo de cambio vigente en la oportunidad que debió realizarse el depósito.
c)    La Tasa de Interés dependerá de cada depositario (Banco), donde debió realizarse el depósito. (TEA: Tasa Efectiva Anual).

ASPECTOS A TENER EN CUENTA:
Para el cálculo de la multa debemos tener en cuenta algunos puntos dispuestos en la Única disposición Complementaria transitoria de la  Ley 30222 Ley que modifica la Ley 29783 – Ley de Seguridad y Salud en el trabajo.

Única Disposición Complementaria Transitoria:

En el marco de un enfoque preventivo de la política de inspección del trabajo se establece un plazo de tres (3) años, contados desde la entrada en vigencia de la presente Ley, durante el cual el Sistema de Inspección del Trabajo privilegia acciones orientadas a la prevención y corrección de conductas infractoras”.

La Ley 30222, entro en vigencia en Julio del 2014; es decir, hasta Julio del 2017, la labor de la SUNAFIL, estará orientada a acciones de prevención y corrección de conductas infractoras.

Para nuestro caso en mención, si el inspector encontró a la empresa que aún no realiza el depósito respectivo, debe orientarlas para que subsanen dicha infracción, no emitiendo ninguna sanción en un primer instante.

Cuando durante la inspección del trabajo se determine la existencia de una infracción, el inspector de trabajo emite un acto de requerimiento orientado a que el empleador subsane su infracción. En caso de subsanación, en la etapa correspondiente, se dará por concluido el procedimiento sancionador; en caso contrario, continuará la actividad inspectiva”.

En el caso que en un procedimiento te determinen una  infracción, como el de nuestro Caso práctico, “aún no depositaron las CTS”, el inspector de trabajo, emitirá un requerimiento, en donde le solicitará a la empresa, que subsane dicha infracción. La empresa subsana la Infracción haciendo el depósito respectivo y mostrándole el depósito y la Liquidación de CTS de los trabajadores firmadas, como sustento del requerimiento. Una vez subsanada la infracción, se dará por concluido el procedimiento.

“Durante el periodo de tres años, referido en el primer párrafo, la multa que se imponga no será mayor al 35% de la que resulte de aplicar luego de la evaluación del caso concreto sobre la base de los principios de razonabilidad, proporcionalidad así como las atenuantes y/o agravantes que correspondan según sea el caso…”.

Si nos vamos al extremo de los casos y  el infractor impuso la sanción (Multa), solo  podrán aplicar como máximo el 35% de la Multa establecida, vale decir; que si la sanción que te corresponde por la infracción es de 10 UIT (38,500.00), solo pagarás S/.13,475.00 (35% de 38,500.00).

A TENER EN CUENTA:
Si la empresa subsana voluntariamente las infracciones detectadas, las multas correspondientes podrán ser rebajadas hasta en un 90%.

Fuente Citada:
Decreto Legislativo Nº 650 – Ley de Compensación por Tiempo de Servicio.
Ley 30222 – Ley que modifica la Ley 29783, Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo.
Pagina Web: noticierocontable.com

Espero haya sido de mucha ayuda.

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CPCC Omar Jovany Panta Chero.

viernes, 6 de noviembre de 2015

ESQUELAS DE REQUERIMIENTO Y CARTAS INDUCTIVAS

En el transcurso de la semana hemos recibido bastantes consultas de parte de colegas y clientes, esto, debido a que SUNAT empezó una campaña de Acciones inductivas, emitiendo Esquelas de Requerimientos y Cartas Inductivas, preocupación en diferentes colegas y contribuyentes.
El presente trabajo lo hemos realizado para disipar algunas dudas surgidas en algunos colegas y clientes, que confunden al procedimiento de Fiscalización Tributaria con las Acciones Inductivas. Para ellos definimos cada una de ellas. 

I.- Procedimiento de Fiscalización Tributaria:
Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinación de la Obligación Tributaria, así como el cumplimiento de Obligaciones Formales relacionadas a esta y que culmina con la notificación de la Resolución de Determinación y de ser el caso, con Resoluciones de Multa que correspondan a Infracciones que se detecten en el referido procedimiento.
Este Procedimiento puede ser Parcial o Definitivo (Duración: de 6 meses a 1 año respectivamente).
Se encuentra regulado en el Reglamento de Fiscalización.

II.- Acciones Inductivas:
Es un procedimiento mediante el cual la SUNAT comunica al contribuyente que ha detectado la existencia de una o varias diferencias entre la información proporcionada por el propio contribuyente a través de sus declaraciones presentadas y aquella que ha sido remitida por terceros (clientes, proveedores, notarios, entidades del Estado, entre otros).
La Acción Inductiva no se encuentra dentro del alcance del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización, razón por la cual al concluir el procedimiento, no se emiten Resoluciones de Determinación.

Como podemos ver, El procedimiento de Acciones Inductivas no necesariamente debe culminar con Determinaciones de Deudas. Hacemos énfasis en esto, debido a que, hoy en dia, los verificadores SUNAT, encargados de realizar este procedimiento, intimidan al contribuyente, determinándoles (según su criterio) deudas tributarias, obligándolos al contribuyente a rectificar, con la típica frase que “SI NO ESTAS DE ACUERDO TE PASO A AUDITORIA”.

PROCEDIMIENTO DE ACCIONES INDUCTIVAS:
Las Acciones Inductivas se realizan de dos maneras: mediante una notificación de una Carta Inductiva o con una Esquela de Requerimiento.

A) CARTA INDUCTIVA:
Es el documento que se notifica al contribuyente y que no requiere que concurra a las oficinas de la Administración Tributaria, salvo que se lo solicite expresamente.
En su mayoría de casos se originan por inconsistencias detectadas por la SUNAT, luego de realizar cruces informáticos. 
Motivos Frecuentes:
Error en los Cálculos de los Pagos a Cuenta de Renta
Omisión en la Presentación de Declaraciones Juradas.
El Régimen Tributario en el que se encuentra, no es acorde con su actividad.
Cruces Informáticos – DAOT

Regularización o Sustento de Operaciones:
Puede presentarse 2 situaciones:

1.- Es correcta la inconsistencia detectada: En este caso, se deberá presentar las respectivas declaraciones (originales o rectificatorias), los ajustes contables y si fuera el caso, realizar el pago de los tributos que correspondan, y las multas respectivas, si la hubieran; con las rebajas o beneficios a los que se tiene derecho (puede ser hasta del 95% de rebaja).

2.- No es correcta la Inconsistencia detectada: En este caso; se deberá presentar un escrito por Mesa de Partes, adjuntando copias fotostáticas o copias escaneadas de los documentos que sustenten su posición y regularicen las inconsistencias u omisiones detectadas. Estos documentos pueden ser (PDTs, Boletas de pago de Tributos, Libros o Registros, Comprobantes de Pago, Estados de cuenta, etc.

Una vez procedido a regularizar la Inconsistencia, se procederá al cierre de la Carta Inductiva. Es preciso indicar, que no siempre la SUNAT, esta en toda su razón, cometiendo errores en muchos casos, debiendo el contribuyente  refutar y defender su posición con la documentación respectiva. 

B) ESQUELA:
Es el documento que se notifica al contribuyente y requiere que visite un Centro de Control y Fiscalización o las oficinas de la Administración Tributaria, a fin de que un verificador lo atienda, verifique lo solicitado y le explique respecto a las diferencias detectadas.
Como recomendación, cuando tengas un requerimiento, debes presentar Todo lo que la esquela solicite, esto te salvara a que te impongan alguna infracción por no exhibir la documentación.

Motivos Frecuentes:
IGV por debajo de índices del sector.
Se está registrando Gastos que no corresponden a tu actividad económica.
Los Ingresos declarados Mensuales, no guardan relación con la Declaración Jurada Anual.
Los Ingresos no guardan relación con la información obtenida de Libros Electrónicos de Compras de sus Clientes.

Regularización o Sustento de Operaciones:
Cuando un contribuyente es notificado con una Esquela, el verificador de SUNAT, procederá a revisar la documentación y/o registros contables que el contribuyente haya exhibido durante la cita, para confirmar que la regularización de la inconsistencia u omisión proceden, o si es que los documentos proporcionados por el contribuyente permiten su sustentación. De ser necesario, podrá programar una nueva cita para completar documentación que hubiere sido presentada de manera incompleta.

Dentro de este proceso, también pueden presentarse 2 situaciones:
1.- Aceptar la Inconsistencia:
Es necesario hacerte la siguiente recomendación, si sabes que “la fregaste” y que quizá la omisión puede ser mayor, acepta la inconsistencia y subsana voluntariamente con las rebajas a las que tienes derecho, El mismo verificador te puede orientarte sobre estas rebajas y la forma de subsanación.
OJO, acepta la inconsistencia que creas conveniente, ya que el verificador puede estimarte una mayor omisión de la que no estás de acuerdo, en este caso, refuta hasta lo último.

2.- No aceptar la Inconsistencia:
Es frecuente que los contribuyentes o Colegas en representación de ellos, no acepten en muchos casos la inconsistencia señalada, debido a que en muchos casos la SUNAT, no da un sustento técnico documentado para explicarte el ¿por qué te llamó?, tal es el caso cuando te dicen que el IGV que has pagado esta debajo del sector.

Es importante señalar, que actualmente los verificadores SUNAT, se toman atribuciones que no les corresponde, debido a que después de la verificación, ellos te dicen: “he determinado de acuerdo al IGV de  tu sector que tienes una omisión de xxx soles y así que tienes que rectificar tu declaración y pagar los impuestos dejados de pagar más las multas respectivas”. La pregunta es: ¿En una acción inductiva me pueden determinar deuda?, la respuesta es NO, más aun, un contribuyente no debe aceptar la inconsistencia basada, según SUNAT, en el IGV que paga el sector. ¿A mí que me importa el sector?, yo pago lo que vendo y punto, si el sector paga mas, es porque quizá vende mas, o las condiciones comerciales en las que una u otra empresa se encuentran es mejor, quizá mejor posicionados, etc etc etc.

Durante el proceso de verificación, trato de explicar lo más que puedo, para que no le quede dudas, basándome en la documentación que tenemos; si el verificador SUNAT, insiste en ello, entonces esta en SUNAT, la carga de la prueba, por tanto  procedo a decirle, NO ACEPTO TU INCONSISTENCIA, dame el acta de asistencia y agrega allí tu observación, te  haré llegar mi sustento por escrito, con mi documentación, escrito que le hago llegar por mesa de partes, dirigido a su Supervisor con copia a al verificador.
Culminado ello, el verificador SUNAT, debe extenderme un ACTA DE ASISTENCIA, en la cual mencione la hora y la fecha de asistencia, la documentación que exhibí y en el caso de observación, se debe dejar asentado la razón por la que no estoy de acuerdo.

Siempre hay que tener en cuenta, que las acciones inductivas NO SON PARTE DE UN PROCESO DE FISCALIZACION, por tanto no te pueden determinar deuda, sino mas bien, están orientadas a ayudarte a encontrar algún error cometido, de haberlo, se te orientara la forma de regularización indicándote los beneficios de rebaja a los que tuvieras derecho.
Si tu consideras que todo está bien, basándote en tu documentación fehaciente, no tienes por qué proceder a rectificar nada, si el verificador no te quiere aceptar tu sustento, lo puedes ingresar por mesa de partes de la SUNAT, y les recomiendo que lo dirijan al supervisor con copia al verificador.

Espero sea de su ayuda, si lo consideras interesante compártela con tus colegas y amigos en las redes sociales. Puedes copiar en tu muro o Blog el presente articulo, colocando la fuente y el autor: C&P Contadores Asesores y Auditores SAC

Atentamente:

CPCC Omar Jovany Panta Chero


domingo, 1 de noviembre de 2015

Resolucion de Superintendencia N° 300-2015/SUNAT: que modifica la R.S. 185-2015/SUNAT

Como siempre, la Administración Tributaria, en ultimo momento ha modificado la R.S. 185-2015/SUNAT, respecto a su contenido y plazos de Entrada de Vigencia.
Aquí, les presento un resumen esquematizado de las novedades de la R.S. Nº 300-2015/SUNAT:

La presente Resolución ha sido Publicada en el Diario el Peruano el día 31.10.2015.. la pueden descargar en el siguiente enlace: http://www.elperuano.com.pe/NormasElperuano/2015/10/31/1306454-1.html
Esperando sea de su ayuda, compartan la Información con los demás colegas!!!.. saludos

viernes, 30 de octubre de 2015

ASPECTOS A CONSIDERAR ESTE 31 DE OCTUBRE Y A PARTIR DEL 01 DE NOVIEMBRE

Mañana 31 de Octubre vence el plazo para dar de Baja a Comprobantes de Pago.

Mañana 31 de octubre vence el plazo para dar de baja a las facturas y/o recibos por honorarios impresos hasta el 31 de diciembre de 2014 y que no cuenten con la tercera copia.
En el caso de los que fueron elaborados desde el 1 de enero de 2015, tendrán validez hasta fin de año.
Vencidos estos plazos dichos documentos perderán su calidad de comprobantes de pago al no poseer la tercera copia denominada factura negociable.

Nota:
Para dar de baja a sus facturas y recibos por honorarios, el contribuyente deberá ingresar a Sunat Operaciones en Línea, utilizando su Código de Usuario y la Clave SOL, y presentar el formulario virtual N° 855 consignando como motivo de baja: “Baja por deterioro”.

Contribuyentes acogidos al RER, también están obligados a emitir sus Facturas con la Tercera copia “Factura Negociable”.


Facturas y Tickets por la adquisición De Combustibles, Cesión en uso y prestación de Servicios a vehículos automotores.

El 17 de Julio del 2015, se publicó la R. Sup. N° 185-2015/SUNAT en donde se establece como requisitos mínimos de las facturas, y de los tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, el consignar la placa del vehículo automotor que corresponda, en los siguientes casos:

-   1.- En la cesión de uso de vehículos automotores, si al momento de la emisión del comprobante de pago se conoce dicho dato.
-  2.- En la venta al público de combustible para vehículos automotores, cuando se despache el combustible directamente al tanque del vehículo.
-  3.-  En la prestación de servicios de mantenimiento, seguros, reparación y similares para vehículos automotores.

Estos requisitos rigen a partir del 01 de Noviembre del 2015.



lunes, 5 de octubre de 2015

FERIADO NO LABORABLE Y DIA NO LABORABLE: Consideraciones a tener en cuenta

Se viene el Feriado 08 de Octubre, Feriado remunerado según la Decreto Legislativo Nº 713, Ley de Descansos Remunerados. Pero a la vez, es necesario mencionar en el presente trabajo que,  hace poco el gobierno declaró al 9 de octubre próximo como día no laborable, a nivel de Lima Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao, para los trabajadores de los Sectores Público y Privado.

A continuación, veremos el tratamiento y las consideraciones a seguir para el pago de estos días, teniendo en cuenta que uno es Feriado No laborable y lo otro es Dia No laborable.

FERIADO NO LABORABLE:
El dia Feriado no laborable, es una forma de descanso remunerado, regulado por el Decreto Legislativo Nº 713.
Al hablar de Descanso remunerado, nos referimos a la figura legal de “suspensión imperfecta”, es decir; que si bien no se ha trabajado, se ha alcanzado el derecho a remuneración según ley, vale decir, percibo un pago sin haber trabajado.
La característica principal de esta figura, radica en la remuneración otorgada por ley, sin la necesidad de trabajar, mencionando la ley los días considerados feriados No laborables, los cuales son:
-       Año Nuevo (01 de Enero)
-       Jueves Santo y viernes santo.
-       Dia del Trabajo (01 de Mayo)
-       San Pedro y San Pablo (29 de Junio)
-       Fiestas Patrias (28 y 29 de Julio)
-       Santa Rosa de Lima (30 de Agosto)
-       Combate de Angamos (08 de Octubre)
-       Todos los santos (01 de Noviembre )
-       Inmaculada Concepción. (08 de Diciembre)
-       Navidad del Señor. (25 de Diciembre)

¿Cuánto es la remuneración por el Dia Feriado No Laborable?
Los trabajadores tienen derecho a percibir por el día feriado no laborable la remuneración ordinaria correspondiente a un día de trabajo. (Artº 8 del D.L 713)
Es decir, que si una persona gana un sueldo diario de S/.40.00, su remuneración por feriado no laborable, seria S/.40.00

¿Qué pasa si el dia Feriado No laborable, lo trabajo; cuánto seria mi remuneración?
El trabajo efectuado en los días feriados no laborables sin descanso sustitutorio dará lugar al pago de la retribución correspondiente por la labor efectuada, con una sobretasa de 100%.

Vale decir que si la persona que Gana S/.40.00 diarios, labora en dia feriado, sin que la empresa le otorgue el descanso en un dia posterior, le tendrá que pagar lo siguiente:
-       1 Remuneración por dia Feriado: S/.40.00
-       1 Remuneración por dia Trabajado – Feriado: S/.40.00
-       Sobretasa del 100% por Feriado trabajado: S/.40.00

DÍA NO LABORABLE:
El dispositivo reciente (Decreto Supremo N° 008-2015-TR,), que declara el 09 de Octubre como NO LABORABLE, señala que para el sector público, las horas dejadas de laborar serán compensadas en los días inmediatos posteriores, o en la oportunidad que establezca el titular de cada entidad pública, en función a las necesidades de la misma.
Mientras que para el sector privado, mediante acuerdo entre el empleador y sus trabajadores, se establecerá la forma cómo se hará efectiva la recuperación de las horas dejadas de laborar; siendo que a falta de acuerdo, decidirá el empleador.

¿Cuánto es la remuneración por el Dia No Laborable?
El dia No laborable decretado recientemente, se pagara en forma normal, como si se hubiera laborado, debiendo el trabajador, recuperar las horas dejadas de trabajar en días futuros.

Es decir, que si una persona gana un sueldo diario de S/.40.00, su remuneración por dia no laborable, seria S/.40.00, debiendo el trabajador hacer efectivo las horas de trabajo, en días posteriores.

¿Qué pasa si el dia No laborable, lo trabajo; cuánto seria mi remuneración?
El trabajo efectuado en el día no laborable, no dará lugar a pagos adicionales, ni compensación de descanso con otro dia; debiéndose abonar dicha remuneración en forma normal.

Vale decir que; si una persona que gana S/.40.00 diarios, trabajó en el dia No laborable, su remuneración por ese dia, sería S/.40.00, sin aumento de algún pago adicional.

Podemos concluir que:
-       El Feriado No laborable, es remunerado según ley, sin haber efectuado trabajo alguno, de haberlo realizado, se recibirá triple remuneración.
-       En el día No laborable, se deben recuperar las horas dejadas de trabajar en días posteriores y no da a lugar a pagos adicionales, ni a compensación del descanso con otro día.

NOTAS IMPORTANTES:
-       Los empleadores en Lima Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao deberán tomar en cuenta que el viernes 9 de octubre será considerado día hábil para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
-       Solo para el caso del Feriado No laborable del dia 01 de Mayo, que coincida con el descanso semanal obligatorio, se deberá abonar una remuneración por el descanso semanal Obligatorio y otra por El dia Feriado.

Base Legal: Decreto Legislativo Nº 713 y Decreto Supremo N° 008-2015-TR.


CPCC Omar Jovany Panta Chero – C&P Contadores Asesores y Auditores SAC
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