miércoles, 31 de diciembre de 2014

Nuevos sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrónica, a partir del 2015.

Confirmado, hoy 31 de diciembre del 2014 en el Diario Oficial El Peruano, se publica la Resolución de  Superintendencia Nº 390-2014, con la cual Modifican la Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT a fin de establecer nuevos sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrónica y que aprueba las fechas máximas de atraso de dichos registros para el 2015.
Con la aprobacion de esta norma están obligados a llevar los registros de manera electrónica, a partir del 1 de enero de 2015, aquellos sujetos que cumplan con las siguientes condiciones:

a)     Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo.
b)     Se encuentren acogidos al régimen general o al régimen especial del impuesto a la renta.
c)     Estén obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del IGV.
d)     No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
e)     No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho sistema.
f)      No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.
g)     Hayan obtenido en el ejercicio 2014 ingresos iguales o mayores a 75 UIT. Para tal efecto:
   g.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2014.
   g.2 Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT    621 y/o la casilla 100 del PDT 621 – Simplificado IGV – Renta Mensual.”.

En conclusion los contribuyentes de tercera categoría que pertenezcan al régimen general o especial del impuesto a la renta que hayan obtenido en el ejercicio 2014, ingresos iguales o mayores a 75 UIT ( S/. 285 mil nuevos soles) están obligados a partir del 1 de Enero del 2015 a aplicar esta norma y llevar sus registros contables de ventas y compras de manera electrónica.

Puede ver la  norma completa en el siguiente enlace oficial de SUNAThttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/390-2014.pdf

Fuente: web de la Sunat.

lunes, 29 de diciembre de 2014

Aprueban Cronograma y Formularios de la DDJJ Imp. a la Renta e del ITF del ejercicio gravable 2014

El día de hoy, se ha publicado la R. Sup. N° 380-2014/SUNAT, que aprueban los formularios relacionados, con la DDJJ Anual del Impuesto a la Renta 2014, tal y como sigue:

  • Formulario Virtual N° 691 – Renta Anual 2014 – Persona Natural (rentas de primera categoría, rentas de segunda categoría originadas en la enajenación de los bienes. Estará a disposición de SUNAT Virtual a partir del 16 de Febrero del 2015.
  • PDT N° 692: Renta Anual 2014 – Tercera Categoría e ITF, estará a disposición en SUNAT Virtual a partir del 05 de Enero del 2015.


De igual forma se aprueba el cronograma, el cual empieza a vencer desde el 24 de Marzo del 2015, y culmina el 9 de Abril del 2015, considerando en esta oportunidad un día especial para que los BUENOS CONTRIBUYENTES, presenten su DDJJ Anual. 



martes, 23 de diciembre de 2014

APRUEBAN NUEVOS PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SMV

MODIFICAN LAS NORMAS SOBRE LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS POR PARTE DE SOCIEDADES O ENTIDADES A LAS QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 5º DE LA LEY Nº 29720, APROBADAS POR RES. SMV Nº 011-2012-SMV/01

Mediante la Resolución SMV Nº 028-2014-SMV/01 de fecha 21.12.2014 se modifica la Resolución SMV Nº 011-2012-SMV/01 se establecen nuevos plazos para la presentación de información financiera a la SMV.

Presentación de información financiera a la SMV

La primera presentación a la SMV de la información financiera, se realizará de acuerdo con lo siguiente:

a) Las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2014 sean iguales o superiores a diez mil (10 000) UIT y que no hayan presentado su información anteriormente, deberán presentar su información financiera auditada correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2014, de acuerdo con el cronograma que se establezca.
La información financiera que se presente debe incluir la información comparativa del ejercicio 2013.

b) Las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2015 sean iguales o superiores a cinco mil (5 000) UIT y que no hayan presentado su informaciónanteriormente, deberán presentar su información financiera auditada correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2015, de acuerdo con el cronograma que se establezca.
La información financiera que se presente debe incluir la información comparativa del ejercicio 2014.

c) Las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2016 sean iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT y que no hayan presentado su informaciónanteriormente, deberán presentar su información financiera auditada correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2016, de acuerdo con el cronograma que se establezca.
La información financiera que se presente debe incluir la información comparativa del ejercicio 2015.


Implementación gradual de las NIIF que emita el IASB

La aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) vigentes internacionalmente, que emita el IASB, será exigible de acuerdo con lo siguiente:

- Para las Entidades enunciadas en el inciso a), a partir del ejercicio económico 2015.
- Para las Entidades enunciadas en el inciso b), a partir del ejercicio económico 2016.
- Para las Entidades enunciadas en el inciso c), a partir del ejercicio económico 2017.



La presente resolución entró en vigencia al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.


lunes, 22 de diciembre de 2014

Establecen cronograma de obligaciones tributarias 2015

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 376-2014/SUNAT
Lima, 19 de diciembre de 2014
CONSIDERANDO:
Que el artículo 29° del Código Tributario, dispone que la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT podrá establecer cronogramas de pago para que estos se realicen dentro de los seis (6) días hábiles anteriores o seis (6) días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago; asimismo, indica que se podrá establecer cronogramas de pago para las retenciones y percepciones a que se refiere el inciso d) del mencionado artículo;
Que en tal sentido, es necesario establecer el cronograma para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, con excepción de aquellos que gravan la importación, correspondientes a los periodos tributarios de enero a diciembre del año 2015;
Que de igual manera, debe aprobarse el cronograma para los pagos del Impuesto a las Transacciones Financieras para el año 2014;
Que por otro lado, resulta necesario establecer las fechas de vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes a los periodos tributarios de enero a diciembre del año 2015 a cargo de las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de contribuyentes y/o responsables de los tributos administrados por la SUNAT, que permita a éstas proporcionar oportunamente la información requerida por el Seguro Social de Salud (EsSalud) para el pago de las prestaciones económicas de sus trabajadores, considerando lo dispuesto en el Decreto Supremo N.° 163-2005-EF y el Decreto de Urgencia N.° 002-2006;
Que al amparo del numeral 3.2 del artículo 14° del “Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicación de proyectos normativos y difusión de normas legales de carácter general”, aprobado por el Decreto Supremo N.° 001-2009-JUS y normas modificatorias, no se prepublica la presente resolución por considerar que ello resulta innecesario toda vez que mediante la aprobación de los cronogramas propuestos solo se está estableciendo la fecha en la cual debe cumplirse con la declaración y el pago de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT actualmente vigentes, distintos a los que gravan la importación, conforme a lo establecido en el artículo 29° del TUO del Código Tributario;
En uso de las facultades conferidas por el artículo 29° del Código Tributario, el artículo 10° del Texto del Nuevo Régimen Único Simplifi cado aprobado por el Decreto Legislativo N.° 937 y normas modifi catorias, el artículo 30° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.° 055-99-EF y normas modificatorias, el artículo 79° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF y normas modificatorias, el artículo 7° de la Ley N.° 28424 y normas modificatorias que crea el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) y el artículo 7° del Reglamento del ITAN aprobado por el Decreto Supremo N.° 025-2005-EF, el literal a) del artículo 4° del Supremo N.° 105-2003-EF que modifica las Normas Reglamentarias del Régimen de Buenos Contribuyentes aprobado mediante el D. Leg. N.° 912 y normas modificatorias, el artículo 17° del TUO de la Ley para la Lucha contra la Evasión y la Formalización de la Economía aprobado por el Decreto Supremo N.° 150-2007-EF y normas modificatorias, el artículo 5° y la Tercera Disposición Complementaria Final del Reglamento de la Ley N.° 29741 que crea el Fondo Complementario de Jubilación Minera, Metalúrgica y Siderúrgica aprobado por el Decreto Supremo N.° 006-2012-TR y norma modifi catoria, el artículo 11° del Decreto Legislativo N.° 501 y normas modificatorias, el artículo 5° de la Ley N.° 29816 y norma modificatoria y el inciso o) del artículo 8° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Resolución de Superintendencia N.° 122-2014/SUNAT y normas modifi catorias;
SE RESUELVE:
Artículo 1°.- CRONOGRAMA PARA LA DECLARACIÓN
Y PAGO DE TRIBUTOS DE LIQUIDACIÓN MENSUAL,
CUOTAS, PAGOS A CUENTA MENSUALES, TRIBUTOS
RETENIDOS O PERCIBIDOS
Los deudores tributarios cumplirán con realizar el pago de los tributos de liquidación mensual, cuotas, pagos a cuenta mensuales, tributos retenidos o percibidos, así como con presentar las declaraciones relativas a los tributos a su cargo administrados y/o recaudados por la SUNAT, correspondiente a los periodos tributarios de enero a diciembre del año 2015, de acuerdo con el cronograma detallado en el Anexo N.° 1, el mismo que forma parte de la presente resolución
Artículo 2°.- CRONOGRAMA PARA LOS BUENOS CONTRIBUYENTES Y LAS UNIDADES EJECUTORAS DEL SECTOR PÚBLICO (UESP)
Los contribuyentes y responsables incorporados en el Régimen de Buenos Contribuyentes, así como las UESP comprendidas en los alcances del Decreto Supremo N.° 163-2005-EF, cumplirán sus obligaciones tributarias a que se refiere el artículo anterior correspondientes a los periodos tributarios de enero a diciembre del año 2015, hasta las fechas previstas en la última columna del Anexo N.° 1 de la presente resolución.
Artículo 3°.- CRONOGRAMA PARA LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
3.1 De la Declaración
Los agentes de retención o percepción, según sea el caso, y los contribuyentes del ITF deberán presentar la declaración jurada de las operaciones en las que hubieran intervenido, realizadas en cada periodo tributario, de acuerdo al cronograma a que se refi ere el artículo 1° de la presente resolución, con excepción de lo dispuesto en el numeral 3.3 del presente artículo.
3.2 Del Pago
Apruébese el cronograma para el pago del ITF correspondiente al año 2015 contenido en el Anexo N.° 2, el mismo que forma parte de la presente resolución.
Dicho cronograma no será de aplicación para las operaciones comprendidas en el inciso g) del artículo 9° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley N.° 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y la Formalización de la Economía, aprobado por el Decreto Supremo N.° 150-2007-EF y normas modifi catorias.
3.3 De la declaración y pago de las operaciones a que se refi ere el inciso g) del artículo 9° del TUO de la Ley N.° 28194.
Tratándose de las operaciones gravadas con el ITF a que se refi ere el inciso g) del artículo 9° del TUO de la Ley N.° 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y la Formalización de la Economía, aprobado por el Decreto Supremo N.° 150-2007-EF y normas modifi catorias, la declaración y el pago de dicho impuesto se realizará en la misma oportunidad de la presentación de la declaración anual del Impuesto a la Renta del ejercicio en el cual se realizaron dichas operaciones, de acuerdo a lo que se establezca mediante Resolución de Superintendencia.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única.- VIGENCIA
La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
TANIA QUISPE MANSILLA
Superintendente Nacional

martes, 9 de diciembre de 2014

Transferencia de la Gestión Administrativa de Gobiernos Regionales y Locales

Estando próximos a iniciar nuevas gestiones municipales y regionales a partir del año 2015, es de vital importancia tener en cuenta lo prescrito en la Ley Nº 30204 del 10 de junio del 2014  y que se publicó en el diario Oficial El Peruano el 11 de junio de ese mismo año, respeto a la Transferencia de la Gestión Administrativa de Gobiernos Regionales y Locales. Esta norma resalta que la transferencia es un proceso administrativo transparente y documentado que permite a las autoridades que han estado a cargo de la municipalidad (y que concluyen su periodo), informar a sus sucesores recientemente elegidos sobre los logros de la gestión, los temas pendientes y la situación administrativa, operativa y económica-financiera de la misma.
De esa manera, se facilita la continuidad de los servicios o actividades que se venían desarrollando, atendiendo a los principios de transparencia y rendición de cuentas al que se sujetan en forma permanente todas las autoridades, los funcionarios y servidores públicos en el ejercicio de sus funciones. Lo que se busca es rescatar los aspectos positivos, así como evitar cometer los mismos errores y tener en cuenta aquellas actividades que se necesitan mejorar.
El procedimiento de transferencia de la gestión administrativa es de interés público, de cumplimiento obligatorio e involucra tanto a la autoridad que cesa, como a la autoridad electa para el nuevo periodo de gestión.
El presidente regional o alcalde en ejercicio que culmina su mandato debe tener en cuenta que dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la proclamación de las autoridades electas, necesita convocar al presidente regional o alcalde electo para conformar e instalar la comisión de transferencia; cuya finalidad es validar la información y documentación que sustenta la entrega de la gestión administrativa. Su labor culmina con la suscripción del acta de transferencia a más tardar dos (02) días hábiles antes de la instalación de la nueva autoridad.
La Comisión de Transferencia está conformada de la siguiente manera, según sea el caso de gobierno regional o gobierno local:
a)    El presidente regional o el alcalde en ejercicio, quien la preside.
b)    El presidente regional o el alcalde electo. También cabe la posibilidad que sea un representante acreditado.
c)   Dos representantes de la autoridad en ejercicio, uno de los cuales es el gerente general regional o gerente municipal.
d)    Dos representantes de la autoridad electa.
La forma de funcionamiento de la comisión, así como la posibilidad de ampliar el número de miembros, se establecerá con el acuerdo de ambas partes.
En otros aspectos, el presidente regional o alcalde saliente, bajo responsabilidad, está en la obligación de emitir un informe de rendición de cuentas y transferencia, brindando información suficiente acerca del estado de situación de su gestión.
Asimismo, la Comisión de Transferencia recibe la información, la verifica y al término de sus actividades levanta un acta de transferencia, suscrita por ambas autoridades. Para dar fe de la realización del acto se requerirá de la presencia de un notario público o el juez de paz de la jurisdicción.
En el acta de transferencia se puede dejar constancia de la inexistencia o falta de bienes, recursos y documentos materia de transferencia; así como, de asuntos pendientes de atención antes de que culmine el mandato.
Una copia de esta acta y del informe de rendición de cuentas es remitida a la Contraloría General de la República y a la Dirección General de Contabilidad Pública, dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a su suscripción.
Corresponde al presidente regional o alcalde electo disponer que el contenido del acta de transferencia y del informe de rendición de cuentas y transferencia sea de conocimiento público, mediante el portal electrónico institucional y/o en su defecto el medio más idóneo a su alcance.
El informe de rendición de cuentas y transferencia presenta el siguiente contenido:
a) Acervo documentario de la entidad, incluida la que corresponde al consejo regional o concejo municipal y al consejo de coordinación regional o local.
b) Inventario físico detallado de los bienes muebles e inmuebles, indicando estado de su saneamiento, bienes afectados en uso y vigencia de contratos.
c)  Principales documentos de planeamiento estratégico y operativo, así como documentos para la gestión administrativa.
d) Situación de los asuntos vinculados a cada uno de los sistemas administrativos de aplicación nacional; sistemas que son mencionados en el artículo 46 de la Ley Nº 29158, Ley Orgánica del Poder Ejecutivo.
Artículo 46º.- Sistemas Administrativos 
  1. Gestión de Recursos Humanos
  2. Abastecimiento
  3. Presupuesto Público
  4. Tesorería
  5. Endeudamiento Público
  6. Contabilidad
  7. Inversión Pública
  8. Planeamiento Estratégico
  9. Defensa Judicial del Estado
  10. Control.
  11. Modernización de la gestión pública.

    *El Poder Ejecutivo tiene la rectoría de los Sistemas Administrativos, con excepción del Sistema Nacional de Control.
e) Situación de las obras, proyectos, programas y actividades en ejecución.
f)  Informe de los asuntos urgentes de prioritaria atención y de aquellos que la comisión de transferencia acuerde como pertinentes.
La Contraloría General de la República es responsable de emitir las directivas correspondientes tanto para el cumplimiento del proceso de transferencia como para la formulación del informe de rendición de cuentas y transferencia.
Para el caso de los informes de situación vinculados a sistemas administrativos de aplicación nacional, la Contraloría General de la República coordina con los entes rectores de cada uno de ellos, a fin de establecer la información necesaria y pertinente del estado de situación útil para el proceso de transferencia.
En el caso de las municipalidades, la formulación de las directivas debe considerar la diversidad de tamaños operativos, así como, las diferencias en materia de disponibilidad de recursos y activos.
El presidente regional o alcalde reelecto para un periodo sucesivo a su mandato, bajo responsabilidad, debe formular y poner en conocimiento de los ciudadanos el informe de rendición de cuentas y transferencia y sustentarlo ante el consejo regional o concejo municipal dentro de los diez días hábiles de iniciado su mandato; dicho informe deberá ser presentado al órgano rector del sistema nacional de contabilidad, y solicitará a la Contraloría General de la República la ejecución de una auditoría independiente.
El incumplimiento de la Ley, así como los actos u omisiones de las autoridades, funcionarios y servidores de gobiernos regionales o municipalidades orientados a ocultar información, impedir o entorpecer la labor de la comisión de transferencia, serán puestos en conocimiento de la Contraloría General de la República y del Ministerio Público, de conformidad con sus competencias y atribuciones conferidas por ley, para la identificación y determinación de las responsabilidades y sanciones establecidas en el Título XVIII, Capítulo II del Código Penal, tal como lo señala la ley.
En una próxima publicación estaremos dando a conocer información de acuerdo a una estructura organizativa básica de gobiernos regionales y locales, sobre que documentación se debe requerir en la transferencia administrativa de dichas entidades.
Fuente: Conexión ESAN.


sábado, 6 de diciembre de 2014

GASTOS NAVIDEÑOS - CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA

Estando próximos a celebrar las fiestas navideñas, la mayoría de empresas incurren en gastos navideños, los cuales son aceptados tributariamente, siempre y cuando se cumpla con las siguientes pautas:

1. Entrega de canasta navideña, de pavos y panetones a los trabajadores:

Debemos tener en consideración que, para que dicha entrega sea deducible, debe cumplir, en primer lugar, con el Principio de generalidad, es decir, que dicho beneficio sea entregado a todos los trabajadores o siempre que dicho egreso tenga como destinatarios a trabajadores que se encuentren en condiciones similares o comunes. Adicional mente, es necesario que la empresa deje constancia de dicha entrega a los trabajadores, para ello se recomienda:
  • Elaborar una relación completa de los trabajadores (nombres y apellidos), donde se precise el tipo de bien entregado, fecha de recepción, número de DNI del trabajador, su firma, y su huella digital.
  • Emitir una boleta de venta por cada trabajador y/o por el total de los bienes entregados y detallar el bien entregado al trabajador, en donde se adjunte la relación antes indicada. En dicha boleta de venta, deberá indicarse la leyenda "Transferencia gratuita", de igual forma se indicará el valor referencial y el IGV, que hubiera correspondido pagar por dicha operación. Dicho comprobante debe anotarse en el Registro de Ventas. Pues de todas forma deberá pagarse el IGV que grava el retiro de bienes. Es preciso mencionar que al no considerarse venta esta operación, no  estará gravada con el  Impuesto a la Renta.
  • El IGV de las adquisiciones de los panetones y canastas navideñas, dará derecho a utilizar el crédito fiscal, siempre y cuando se cumpla con lo indicado anteriormente, adicionalmente el principio de razonabilidad.
No olvidar que para el trabajador que recibe dichos bienes, si bien se trata de un concepto no remunerativo, si es considerado para efectos del cálculo del impuesto a la renta de 5ta. categoría. Debiendo efectuarse la retención de corresponder, y efectuar la declaración en el PLAME de DICIEMBRE 2014. Además de indicar dicho concepto en la BOLETA DE PAGO.

2. Entrega de bienes a clientes y proveedores por Navidad

Estos califican como gastos de representación, y debe tenerse en cuenta que no deben exceder el 0.5% de los Ingresos Brutos, con el límite de 40 UIT. Dichas entregas también son aceptadas, siempre y cuando se cumpla con emitir la relación donde se detalla los nombres y apellidos del cliente o proveedor y su firma en señal de conformidad. Además de emitirse el respectivo comprobante de pago con la leyenda TRANSFERENCIA GRATUITA, e indicando el valor referencial, pues del mismo modo estará gravada con IGV por tratarse de retiro de Bienes.

GRATIFICACIONES - CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA.

Es preciso hacerles recordar a los empleadores que se debe tener en cuenta que de acuerdo al art. 5° de la Ley 27735 – Gratificaciones Legales, la oportunidad para el pago de las gratificaciones de fiestas de navidad, es en la primera quincena del mes de Diciembre, siendo así, este Lunes 15 de Diciembre del 2014, vence el plazo para dicho abono. Por tal motivo,  a continuación se detallan algunas consideraciones  a tener en cuenta:
  • Tienen derecho todos los trabajadores del régimen general laboral, de igual forma los trabajadores a tiempo parcial, los mismos que deben estar laborando en la quincena de Diciembre.
  • El monto de la gratificación es equivalente a la remuneración que perciba el trabajador en la oportunidad que corresponda otorgar el beneficio, es decir, la remuneración del mes de Diciembre.
  • Tratándose de remuneraciones de naturaleza variable o imprecisa, se considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido, cuando menos, en en 3 meses durante el semestre correspondiente. Para su incorporación en la gratificación se suman los montos percibidos y se divide entre 6.
  • Se considera tiempo efectivamente laborado los siguientes supuestos de suspensión de labores (Descanso vacacional, licencia con goce de remuneraciones, licencia por maternidad, licencia por incapacidad, aquellos que sean considerados por ley expresa).
  • Se paga en proporción al tiempo laborado en el semestre.
  • No tienen derecho a percibir dicha gratificación, los trabajadores que pertenecen a la MICROEMPRESA. Y en el caso de regímenes especiales, como agrario, ley del artista, etc., ya se encuentra incluida en su remuneración.
  • En el caso de trabajadores de PEQUEÑA EMPRESA, el importe de la gratificación, es equivalente a 15 Remuneraciones Diarias.
  • De acuerdo a la Ley N° 29351, hasta el 31 de Diciembre del 2014, existirá la inafectación de las gratificaciones. Siendo así, está gratificación no estará afecta a aportaciones, contribuciones, ni descuentos de índole alguna; sólo está afecto a Renta de 5ta. Categoría, de corresponder.
  • Se deberá agregar la Bonificación Extraordinaria de carácter temporal no remunerativo ni pensionable, que es equivalente al 9%, y en el caso de trabajadores afiliados a la EPS, sólo equivale al 6.75% de la Remuneración.


Si te pareció importante esta información, compártela con tus amigos en las redes sociales...



viernes, 5 de diciembre de 2014

RESUMEN DE LAS NUEVAS MEDIDAS TRIBUTARIAS PARA CRECIMIENTO ECONÓMICO

Ley N° 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014
Impuesto a la Renta
A partir del ejercicio gravable 2015, los edificios y construcciones destinados al desarrollo empresarial ,se podrán depreciar a razón de 20% anual hasta su total depreciación. Las condiciones son ,que la construcción se hubiera iniciado a partir del 1 de enero de 2014 y que al 31 de diciembre de 2016 tenga un mínimo de avance de obra del 80%.
Impuesto Temporal a los Activos Netos-ITAN
Se incorpora con la inafectación del impuesto a las siguientes personas:
  • Las empresas y entidades que no hayan iniciado actividades y aquellas que las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del ejercicio al que corresponde el pago del impuesto.
  • Las empresas que prestan el servicio público de agua potable y alcantarillado.
  • Las empresas que se encuentran en proceso de liquidación o las declaradas en insolvencia por INDECOPI al 1 d enero de cada ejercicio.
  • COFIDE en su calidad de banco de fomento y de segundo piso.
  • Las entidades inafectas o exoneradas del impuesto a la renta referidas en los artículos 18° y 19° de la ley del impuesto a la renta y las exoneradas o inafectas de manera expresa.
  • Las empresas públicas que prestan servicios de administración de obras e infraestructura construidas con recursos públicos.
Por excepción las entidades comprendidas en el artículo 3° de la ley del ITAN, podrán regularizar el impuesto de los ejercicios fiscales 2013 y 2014 mediante un pago equivalente al 1% de la UIT monto que incluye intereses, moras y multas.
Impuesto General a las Ventas-IGV
Se establece el reintegro del IGV para los bienes , servicios y contratos de construcción adquiridos a partir de la suscripción del contrato de inversión.
Mediante Resolución Suprema se aprobará lista de empresas que califiquen para gozar del reintegro tributario.
No están gravados con el IGV los servicios en el país, cuando su respectiva retribución forme parte del valor de aduana de un bien corporal cuya importación se encuentre gravada con el impuesto. y siempre que:
a) Que no exceda el plazo de un año entre la fecha de pago de la retribución o la fecha de registro y la fecha de la solicitud de despacho a consumo.
b) Que se comunique a la SUNAT la información de las operaciones.
No se grava con el IGV la importación de bienes corporales cuando se trate de un contrato de obra celebrado bajo la modalidad de llave en mano y a suma alzada o el valor de los bienes forme parte la retribución por el servicio prestado por el sujeto no domiciliado.
Se define a la importación de intangibles, como la adquisición de bienes intangibles a un sujeto domiciliado en el extranjero, por parte de un sujeto domiciliado en el país, siempre que estén destinados a su empleo o consumo en el país.
Código Tributario
Se ha dispuesto eliminar el cobro de costas y gastos incurridos por la SUNAT en los procedimientos de cobranza coactiva, adopción de medidas cautelares previas o en la aplicación de sanciones no pecuniarias por internamiento temporal de vehículos y comiso de bienes.
Se extinguen la deuda en trámite por costas y gastos pendientes de pago a la SUNAT, sin lugar a devolución por estos conceptos.
Se amplía las modalidades de notificación de actos administrativos a contribuyentes que tengan la condición de hallados o no habidos, a fin de que se pueda agotar la capacidad de comunicación y que los afectados tomen conocimiento oportuno de los actos de la Administración Tributaria.
Comprobantes de Pago
Se reconoce a los documentos relacionados con los comprobantes de pago emitidos de manera electrónica como representación impresa de estos para efectos tributarios.
Los emisores electrónicos obligados a emitir comprobantes podrán emplear los servicios de terceros para realizar actividades vinculadas a este forma de emisión y la SUNAT señalará los servicios que estos terceros puedan seguir prestando, previa inscripción en el Registro que la SUNAT determine y las demás obligaciones y mecanismos de control que esta entidad esatblezca para la realización de sus servicios.
Obras Por impuestos
Se incorpora a las entidades del Gobierno Nacional en el mecanismo de obras por impuestos a que se refiere la ley N° 29230.Es decir que esta nueva participación se compartirá con la que realizan los Gobiernos Locales y Regionales.
Vigencia de la norma
A partir del 17 de noviembre de 2014, excepto en:
a) Las modificaciones y disposiciones vinculadas al TUO de la ley del Impuesto General a las Ventas, que entran en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación en el diario oficial, con excepción de la modificación del artículo 2° del TUO antes mencionado, que regirá a partir de la entrada en vigencia de la norma que reglamente su aplicación la cual será refrendada por el MEF
b) Las disposiciones que tengan un plazo específico.

miércoles, 3 de diciembre de 2014

Buscan aprobar ley para que ‘grati’ completa sea por tiempo indefinido

Solo hasta diciembre de este año está vigente la norma que permite a los trabajadores del sector privado recibir la gratificación con un 22% adicional. 
La norma fue promulgada en abril del 2009 con vigencia hasta el 31 de diciembre del 2011, sin embargo en mayo de ese año se prorrogó hasta diciembre de este año.

Para el congresista Víctor Andrés García Belaunde, autor del proyecto de ley N° 985, que propone exonerar permanentemente los descuentos a las gratificaciones de julio y diciembre, consideró que esta medida es importante para apoyar en la reactivación de la economía del país.

De no aprobarse el proyecto hasta el 15 de diciembre en el Pleno del Congreso, en el 2015 los trabajadores recibirían su 'grati' con un 22% menos, es decir, 13% se destinaría nuevamente a la pensión (ONP o AFP) y el 9% el empleador lo destinará a EsSalud.
"Cinco millones de peruanos están en planilla y perciben este beneficio. El proyecto ya se aprobó hace ocho meses en la Comisión de Economía y solo está pendiente su debate en el Pleno", dijo.

Enzo Defilippi, jefe de gabinete junto con asesores del MEF, sostuvo que están analizando que EsSalud pueda manejar los ingresos eficientemente en caso de que los peruanos contribuyan al seguro social con su 'grati'.
Según la legislación, cada trabajador recibirá este diciembre un sueldo íntegro, siempre que haya laborado el semestre completo (julio-diciembre 2014) y percibirá 9% como bonificación extraordinaria, con lo cual, considerando el 13% que dejan de aportar por ONP o AFP, el incremento efectivo es 22%.

Las empresas deben tener en cuenta que el plazo del pago de las gratificaciones vence el 15 de diciembre.

En caso los trabajadores estén afiliados a una Empresa Prestadora de Salud (EPS) la bonificación no será 9% sino 6,75% del monto de la gratificación.

Fuente: Diario La República.

Con 22% más. Los trabajadores deberán recibir hasta antes del 15 de diciembre la grarificación por Navidad. (JUAN PABLO AYALA)

viernes, 28 de noviembre de 2014

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS


Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las normas vigentes.
El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso, en el caso de personas naturales, incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrán solicitarlo en los términos establecidos por el artículo 39º.


Fuente: artículo 92º del Texto Único Ordenado del Código Tributario (Decreto Supremo Nº 133-2013-EF)

LEY QUE PRORROGA LA VIGENCIA DE LA LEY 29285

Por medio de la presente Ley, se amplía por tres (3) años el plazo de aplicación de la Ley 29285, Ley que establece la emisión de Documentos Cancelatorios - Tesoro Público para el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) que grave los servicios de transporte aéreo de pasajeros desde o hacia la ciudad de Iquitos.

Dicha ampliación regirá a partir del día siguiente del vencimiento del plazo establecido en la Ley 29285

FRAUDE O ERROR: Maquillaje de Estados Financieros. Riesgo para los Auditores

El fraude en los estados financieros consiste en la publicación intencionada de información falsa en cualquier parte de un estado financiero.   
Diferencias entre fraude y error según las Normas Internacionales de Auditoría:
-  Los errores no son intencionales.
-  El fraude es intencional.
Unos estados financieros fraudulentos pueden hacer que una persona interesada en los estados financieros tome decisiones erradas. Ejemplo: Estados financieros en donde se muestran utilidades cuando en la realidad la compañía está generando pérdidas significativas, puede hacer que un tercero decida invertir en una compañía o que un banco apruebe un crédito a una compañía.
De acuerdo con el Manual de Fraude Corporativo publicado por la Asociación de Examinadores Certificados de Fraude, existen cinco categorías de fraude en los estados financieros: 
  • Ingresos ficticios  
  • Diferencia en el tiempo de reconocimiento de los ingresos  
  • Estrategias para esconder obligaciones y gastos  
  • Revelación insuficiente o impropia
  • Valuación de activos impropia.
Normalmente los fraudes financieros buscan desorientar a inversionistas, acreedores, accionistas, al estado y a la sociedad en general, distorsionando  los estados financieros generalmente en dos sentidos
1)         Aparentar fortaleza financiera
Cuando existe presión de mostrar buenos resultados es probable que algunas compañías obtén por recurrir a manipular  sus estados financieros (“maquillar estados financieros”)
Normalmente las empresas que buscan aparentar fortaleza financiera lo hacen con el fin de mostrarse atractivas a terceras partes, inversionistas, bancos, proveedores, entre otros
Para aparentar fortaleza financiera las empresas fraudulentas tienden a:

Sobre – Valorar
Sub - Valorar
Activos
Pasivos
Ingresos
Gastos

2)             Aparentar Debilidad Financiera.
Normalmente las empresas que buscan aparentar Debilidad Financiera, lo hacen con el fin de pagar menos impuestos.
Para aparentar debilidad financiera las empresas fraudulentas tienden a:
  
Sobre – Valorar
Sub – Valorar
Pasivos
Activos
Gastos
Ingresos

Algunas formas de maquillar los estados financieros
A continuación presentamos algunas de las formas más comunes de maquillar estados financieros, para que sean tenidas en cuenta por los auditores dentro de su auditoría de fin de año. Esta lista no pretende abarcar todas las situaciones, nuestro objetivo es que ayude como una guía para detectar situaciones que pongan en riesgo el trabajo del  auditor.
Aparentar fortaleza financiera
  • Falsificación de documentación soporte del disponible y/o las inversiones para mostrar su existencia (Extractos bancarios, títulos, etc.)
  • Mostrar saldos por cobrar que no son recuperables
  • No retirar la totalidad del costo del producto de los inventarios al momento de la venta (el valor del inventario queda sobreestimado)
  • Mostrar inventario dañado, obsoleto o de lenta rotación, como inventario disponible para la venta.
  • Mostrar inventario de terceros como si fuera inventario de la compañía.
  • Mostrar propiedad, planta y equipo que no existe o que no es de propiedad de la compañía.
  • No revelar situaciones de importancia para la toma de decisiones en las notas a los estados financieros
  • Mostrar propiedad, planta y equipo dañado u obsoleto como si estuviera en buen estado.
  • No aplicar depreciación a la propiedad, planta y equipo o aplicarla por porcentajes menores.
  • Capitalizar costos y gastos que no cumplen con características de diferidos.
  • Esconder pasivos (prestamos bancarios, cuentas por pagar a proveedores, provisiones por demandas en contra, pasivos laborales, etc.)
  • Ventas ficticias con compañías vinculadas u otras compañías reales o ficticias.
  • Traer ingresos del periodo posterior
  • Facturar y no entregar productos
  • Estimados de ingresos por encima de la realidad.
  • Esconder las devoluciones en ventas
  • Registrar ventas antes de su finalización
  • Trasladar gastos a periodos posteriores
  • Clasificar activos de largo plazo como activos de corto plazo
  • Clasificar pasivos de corto plazo como pasivos de largo plazo
  • Entre otras
Aparentar debilidad financiera
  • No registrar la totalidad de las ventas
  • No registrar la totalidad de los activos
  • Registrar gastos y pasivos ficticios
  • Registrar gastos de otros periodos en el periodo corriente
  • Transacciones fraudulentas con “compañías de papel” o compañías vinculadas
  • Entre otras

C.P. Vladimir Martínez R.

Fuente: www.auditool.org