jueves, 26 de enero de 2017

NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS TRIBUTARIAS

Buenos días con todos Ustedes, agradezco a todos por su interés en este Blog. Continuamos comentando las Normas del Titulo Preliminar del Código Tributario.

En esta oportunidad trataremos la NORMA XI del Código Tributario, la misma que habla sobre el Universo de personas que están sometidas al cumplimiento de lo estipulado en nuestro Código Tributario y a las demás Normas Tributarias.

Y ¿Quiénes están sometidos al cumplimiento del Código Tributario?
Todos los domiciliados en el País.

Omar ¿A qué te refieres con TODOS?
Al referirme a todos, hago referencia a los siguientes Entes, sean Nacionales o Extranjeros:
  • Personas Naturales.
  • Personas Jurídicas.
  • Sociedades conyugales.
  • Sociedades Indivisas.
  • Otros entes colectivos.
¿Qué significa ser una persona domiciliada en el País?
Para ello citamos lo dispuesto en la Ley del Impuesto a la Renta, según el Articulo 7º, el cual detalla lo siguiente:

Artículo 7º.- Se consideran domiciliadas en el país:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país, de acuerdo con las normas de derecho común.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses. 
c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional.
d) Las personas jurídicas constituidas en el país.
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, en cuyo caso la condición de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente peruana.
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley.
g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima Disposición Final y Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros- Ley Nº 26702, respecto de las rentas generadas por sus operaciones en el mercado interno.
h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se refieren el tercer y cuarto párrafos del Artículo 14º de la Ley, constituidas o establecidas en el país.

¿Sólo los domiciliados en el país están sometidos al Código Tributario y a las demás leyes Tributarias? 
No. También lo están las Personas NO DOMICILIADAS

Osea, ¿Un extranjero, no domiciliado debe someterse a las leyes de su país y a las de acá también en el Perú?
Solamente sobre sus patrimonios, rentas, actos o contratos que están sujetos a tributación en el país. Para ello, deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en él.  

Como verás el criterio de vinculación entre el sujeto y las normas Tributarias de este país, va mucho mas allá de la nacionalidad y domicilio; tanto así, que a una persona siendo extranjera, estará sujetas a lo previsto en el CT, cuando ha permanecido en el país mas de 183 días (Mas de 6 meses aproximadamente), así como también, a una persona extranjera, que no haya estado en el país (183 días), pero que tenga patrimonios aquí, también se sujetará a las normas de este Código, solamente sobre dicho patrimonio.

Bueno, el propósito de este post, ha sido mostrar de una manera mas simple lo que describe la Norma XI del Código Tributario, tratando en lo posible ser lo mas entendible posible.

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Atentamente:

CPCC Omar Jovany Panta Chero

lunes, 23 de enero de 2017

CÓDIGO TRIBUTARIO: NORMA X VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Respecto a la Norma X, podemos señalar que existen reglas generales y especiales (excepción) en cuanto a la vigencia de las normas tributarias, las que a continuación se detallan gráficamente:

Vigencia de las Leyes:



Vigencia de los Reglamentos:



Así mismo el Art. 103° de la Constitución prescribe que ninguna ley tiene fuerza ni efecto retroactivos, salvo en materia penal cuando favorece al reo. El Código Civil, por su parte, en su Art. 3° del Título Preliminar que la ley se aplica a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurídicas existentes. No tiene fuerza ni efectos retroactivos, salvo las excepciones previstas en la Constitución. El Código Tributario en su Art. 168° prohíbe la irretroactividad benigna para el infractor: “Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución”.

Como complemento les dejo la siguiente jurisprudencia, en la cual podrán apreciar la aplicación de la norma X.

Jurisprudencia del Tribunal Fiscal.-
RTF N° 9184-3-2011, N° 21621-11-2011: La Norma X del Título Preliminar del Código Tributario establece que las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.
RTF N° 991-4-1997: Que la Norma X del Título Preliminar del Código Tributario, establece, que las leyes (entiéndase ley en sentido material y no formal) referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario.

Consultas Absueltas por la Administración Tributaria.-
Oficio N° 034-2004-SUNAT.- La disposición del TUO del Código Tributario contenida en el segundo párrafo de la Norma X de su Título Preliminar, en el sentido que tratándose de leyes que señalan, entre otros, la base para el cálculo de la obligación tributaria de tributos de periodicidad anual, rige desde el primer día del siguiente año calendario al de su publicación, no se refiere a las normas de carácter reglamentario, sino solo a las leyes y decretos legislativos que regulan los aspectos a que se refiere el inciso a) de la Norma IV del Título Preliminar del TUO del Código Tributario. Por el contrario, la entrada en vigencia de las normas reglamentarias está regulada en el tercer párrafo de la Norma X antes mencionada.

No olvides compartir, comentar y darnos un like, síguenos estaremos desarrollando paso a paso el Código Tributario, complementándola con jurisprudencia.

Atentamente
CPCC BREZNEY CAMPOS SIESQUEN